您可以申请符合条件的营业收入扣除吗？

如果您是小企业主或个体经营者，请务必在提交年度所得税申报表时利用所有税收抵免和减免。 对于许多企业和个体经营者来说，这包括合格的商业收入扣除 (QBID)。

在这篇文章中，我们将准确地分解这个扣除是什么以及谁有资格。 我们将探讨如何计算扣除额，并回答一些常见问题。

继续阅读以了解有关合格营业收入扣除的更多信息以及它如何影响您的下一次纳税申报表。

什么是合格的营业收入扣除？

符合条件的营业收入扣除是对小企业主和个体经营者个人纳税人的税收扣除。 这种扣除也称为传递扣除和199A扣除。 QBID 允许符合条件的个人和企业在其联邦纳税申报表中扣除高达 20% 的符合条件的企业收入。

此外，合格的纳税人可以扣除高达 20% 的合格房地产投资信托 (REIT) 股息和合格公开交易合伙企业 (PTP) 收入。

就本文而言，我们将仅关注此扣除的合格业务收入部分。

谁有资格获得合格的营业收入扣除？

某些个体经营者和小型企业有资格获得合格的商业收入扣除。 为了获得此扣除额，您必须拥有“直通”业务。 业务收入不在公司层面征税。 相反，企业的任何收入都会传递给所有者，所有者在个人纳税申报表中报告收入。 然后在个人层面对收入征税。

有资格获得合格营业收入扣除的转接实体类型包括：

• 独资企业
• 伙伴关系
• 有限责任公司 (LLC)
• S公司

根据美国国税局，任何第 162 条贸易或业务都符合 QBID 的条件，但以下情况除外：

• C公司
• 作为员工提供服务
• 超出收入限制的特定服务行业或企业 (SSTB)

对于归类为 SSTB 的企业，QBI 扣除可能会根据收入取消或减少。

什么算作合格的商业收入？

美国国税局将合格业务收入 (QBI) 定义为合格贸易或业务的收入、收益、扣除和损失的净额。 只有包含在应税收入中的项目才有资格，并且所有项目都必须与国内贸易或业务相关联。

此外，美国国税局还就合格商业收入中排除的内容提供了指导。

这包括：

• 资本损益
• 利息收入
• 某些股息
• W-2 收入
• S公司的合理补偿
• 来自合作伙伴的保证付款
• 根据第 707(a) 条从合作伙伴处收到的服务付款

如果您不确定什么是 QBI，请咨询会计师或税务专业人士。

合格的商业收入扣除如何运作

对于大多数自雇人士和企业主来说，合格的商业收入将是在这些税收表之一中报告的收入或损失：

• 表格 1040，附表 C：第 31 行 - 净利润（或亏损）
• 表格 1040，附表 F：第 34 行 - 净利润（或亏损）
• 表格 1065，附表 K-1：方框 20，代码 Z - 合格的商业收入
• 表格 1120-S，附表 K-1：方框 17，代码 V – 合格的商业收入
• 表格 1041，附表 K-1：方框 14，代码 I

QBID 是一种“线下”扣除，可减少应税收入。 它不会减少可调整的总收入。 它适用于逐项扣除的纳税人和采用标准扣除的纳税人。

低于收入门槛的纳税人将在 8995 表简化工作表和 1040 表上报告扣除额。收入高于门槛值的纳税人将在 8995-A 表上报告扣除额。

是否有合格的商业收入限额？

QBID 有一些收入限制。 对于 2021 纳税年度，这些限制是：

• 单一申报人：最高 164,900 美元
• 联合申报人：最高 329,800 美元

请务必注意，这些限制适用于应税收入总额，其中包括您的营业收入和所有其他收入。 如果您符合或低于这些收入准则，您可能有资格扣除高达 20% 的应税营业收入。

如果您的总应税收入超过这些限制，IRS 会列出一些测试来确定您是否有资格获得 QBID。 这些测试中的第一个是确定您的企业是否是指定的服务贸易或企业 (SSTB)。 SSTB 是一家在健康、法律、会计、表演艺术、咨询、金融服务、精算科学、投资、体育和贸易等领域提供服务的企业。

如果您的企业是 SSTB，只要您达到收入门槛，您仍可能有资格获得 QBID。 对于这些企业，总应税收入的限制是：

• 单一申报人：从 164,900 美元到 214,900 美元
• 联合申报人：从 329,800 美元到 429,800 美元

您可以执行其他测试以确定您是否有资格获得此扣除额。 我们将在下一节中更详细地解释。

如何计算合格营业收入扣除

对于大多数纳税人来说，计算 QBID 并不太难，只要它们低于 IRS 设定的收入限制。 对于超过这些限制的企业，确定资格和计算扣除额可能会有些棘手。

以下是计算合格营业收入扣除额时要采取的最重要步骤。

确定您是否符合收入限制

为了申请这项扣除，您必须满足美国国税局设定的收入限制。 如前所述，在 2021 纳税年度，单一申报人的限额最高为 164,900 美元，联合申报人的限额最高为 214,900 美元。

计算你的扣除额

如果您的企业不是 STTB，您没有超过收入限制，并且您满足所有其他要求，您可以计算您的扣除额。 您的扣除额是以下两者中的较小者：

• 扣除净资本收益后的应税收入的 20%或
• 20% 的合格业务收入加上 20% 的合格 REIT 股息和合格 PTP 收入

在您的纳税申报表上报告您的合格所得税减免

合格的所得税减免在表格 1040 中包含的两个工作表之一上报告。大多数纳税人将使用表格 8995，合格的商业收入减免简化计算。 但是，如果您的收入超过前面讨论的门槛，您将需要使用表格 8995-A，合格的商业收入扣除。

超出收入限制的纳税人的额外步骤

对于大多数纳税人来说，计算 QBID 并不太麻烦。 但是，对于超过收入门槛的企业，需要采取额外的步骤来确定资格。

幸运的是，美国国税局列出了许多不同的测试，您可以使用这些测试来确定您是否有资格获得此扣除额。

首先，您需要确定您的企业是否为 SSTB。 这包括律师、会计师、医生和顾问等工作。 如果您经营此类业务，如果您的总应税收入在分阶段范围内，您仍可能有资格获得 QBID。 （提醒一下，单一申报人的费用为 164,900 美元至 214,900 美元，联合申报人的费用为 329,800 美元至 429,800 美元。）

如果您的总应税收入确实在这些范围内，则您必须使用包括您的 QBI、W-2 工资和获得合格财产后立即未调整的基础 (UBIA) 的计算。 这些计算可能会变得非常复杂，因此如果您遇到这种情况，我们强烈建议您寻求会计师或税务专业人士的服务。

QBI 扣除的底线

大多数小企业主和个体经营者都害怕纳税时间，但您可以通过掌握知识进入纳税季节来减轻负担，准备好通过扣除和抵免来降低您的责任。 合格的营业收入扣除只是您可以节省税款的一种方式。 它很容易获得资格，并且可以节省大量资金。 如果您不确定自己是否符合资格或不确定如何申请此项扣除，请不要犹豫，向会计师或税务专家寻求专家指导。

并且不要忘记查看 Merchant Maverick 的其他税收资源，从小企业税收减免的完整清单开始，以最大限度地节省您的纳税时间。 祝你好运，快乐归档！

合格的商业收入扣除常见问题解答