您可以申請符合條件的營業收入扣除嗎？

如果您是小企業主或個體經營者，請務必在提交年度所得稅申報表時利用所有稅收抵免和減免。 對於許多企業和個體經營者來說，這包括合格的商業收入扣除 (QBID)。

在這篇文章中，我們將準確地分解這個扣除是什麼以及誰有資格。 我們將探討如何計算扣除額，並回答一些常見問題。

繼續閱讀以了解有關合格營業收入扣除的更多信息以及它如何影響您的下一次納稅申報表。

什麼是合格的營業收入扣除？

符合條件的營業收入扣除是對小企業主和個體經營者個人納稅人的稅收扣除。 這種扣除也稱為傳遞扣除和199A扣除。 QBID 允許符合條件的個人和企業在其聯邦納稅申報表中扣除高達 20% 的符合條件的企業收入。

此外，合格的納稅人可以扣除高達 20% 的合格房地產投資信託 (REIT) 股息和合格公開交易合夥企業 (PTP) 收入。

就本文而言，我們將僅關注此扣除的合格業務收入部分。

誰有資格獲得合格的營業收入扣除？

某些個體經營者和小型企業有資格獲得合格的商業收入扣除。 為了獲得此扣除額，您必須擁有“直通”業務。 業務收入不在公司層面徵稅。 相反，企業的任何收入都會傳遞給所有者，所有者在個人納稅申報表中報告收入。 然後在個人層面對收入徵稅。

有資格獲得合格營業收入扣除的轉接實體類型包括：

• 獨資企業
• 夥伴關係
• 有限責任公司 (LLC)
• S公司

根據美國國稅局，任何第 162 條貿易或業務都符合 QBID 的條件，但以下情況除外：

• C公司
• 作為員工提供服務
• 超出收入限制的特定服務行業或企業 (SSTB)

對於歸類為 SSTB 的企業，QBI 扣除可能會根據收入取消或減少。

什麼算作合格的商業收入？

美國國稅局將合格業務收入 (QBI) 定義為合格貿易或業務的收入、收益、扣除和損失的淨額。 只有包含在應稅收入中的項目才有資格，並且所有項目都必須與國內貿易或業務相關聯。

此外，美國國稅局還就合格商業收入中排除的內容提供了指導。

這包括：

• 資本損益
• 利息收入
• 某些股息
• W-2 收入
• S公司的合理補償
• 來自合作夥伴的保證付款
• 根據第 707(a) 條從合作夥伴處收到的服務付款

如果您不確定什麼是 QBI，請諮詢會計師或​​稅務專業人士。

合格的商業收入扣除如何運作

對於大多數自僱人士和企業主來說，合格的商業收入將是在這些稅收表之一中報告的收入或損失：

• 表格 1040，附表 C：第 31 行 - 淨利潤（或虧損）
• 表格 1040，附表 F：第 34 行 - 淨利潤（或虧損）
• 表格 1065，附表 K-1：方框 20，代碼 Z - 合格的商業收入
• 表格 1120-S，附表 K-1：方框 17，代碼 V – 合格的商業收入
• 表格 1041，附表 K-1：方框 14，代碼 I

QBID 是一種“線下”扣除，可減少應稅收入。 它不會減少可調整的總收入。 它適用於逐項扣除的納稅人和採用標準扣除的納稅人。

低於收入門檻的納稅人將在 8995 表簡化工作表和 1040 表上報告扣除額。收入高於門檻值的納稅人將在 8995-A 表上報告扣除額。

是否有合格的商業收入限額？

QBID 有一些收入限制。 對於 2021 納稅年度，這些限制是：

• 單一申報人：最高 164,900 美元
• 聯合申報人：最高 329,800 美元

請務必注意，這些限制適用於應稅收入總額，其中包括您的營業收入和所有其他收入。 如果您符合或低於這些收入準則，您可能有資格扣除高達 20% 的應稅營業收入。

如果您的總應稅收入超過這些限制，IRS 會列出一些測試來確定您是否有資格獲得 QBID。 這些測試中的第一個是確定您的企業是否是指定的服務貿易或企業 (SSTB)。 SSTB 是一家在健康、法律、會計、表演藝術、諮詢、金融服務、精算科學、投資、體育和貿易等領域提供服務的企業。

如果您的企業是 SSTB，只要您達到收入門檻，您仍可能有資格獲得 QBID。 對於這些企業，總應稅收入的限制是：

• 單一申報人：從 164,900 美元到 214,900 美元
• 聯合申報人：從 329,800 美元到 429,800 美元

您可以執行其他測試以確定您是否有資格獲得此扣除額。 我們將在下一節中更詳細地解釋。

如何計算合格營業收入扣除

對於大多數納稅人來說，計算 QBID 並不太難，只要它們低於 IRS 設定的收入限制。 對於超過這些限制的企業，確定資格和計算扣除額可能會有些棘手。

以下是計算合格營業收入扣除額時要採取的最重要步驟。

確定您是否符合收入限制

為了申請這項扣除，您必須滿足美國國稅局設定的收入限制。 如前所述，在 2021 納稅年度，單一申報人的限額最高為 164,900 美元，聯合申報人的限額最高為 214,900 美元。

計算你的扣除額

如果您的企業不是 STTB，您沒有超過收入限制，並且您滿足所有其他要求，您可以計算您的扣除額。 您的扣除額是以下兩者中的較小者：

• 扣除淨資本收益後的應稅收入的 20%或
• 20% 的合格業務收入加上 20% 的合格 REIT 股息和合格 PTP 收入

在您的納稅申報表上報告您的合格所得稅減免

合格的所得稅減免在表格 1040 中包含的兩個工作表之一上報告。大多數納稅人將使用表格 8995，合格的商業收入減免簡化計算。 但是，如果您的收入超過前面討論的門檻，您將需要使用表格 8995-A，合格的商業收入扣除。

超出收入限制的納稅人的額外步驟

對於大多數納稅人來說，計算 QBID 並不太麻煩。 但是，對於超過收入門檻的企業，需要採取額外的步驟來確定資格。

幸運的是，美國國稅局列出了許多不同的測試，您可以使用這些測試來確定您是否有資格獲得此扣除額。

首先，您需要確定您的企業是否為 SSTB。 這包括律師、會計師、醫生和顧問等工作。 如果您經營此類業務，如果您的總應稅收入在分階段範圍內，您仍可能有資格獲得 QBID。 （提醒一下，單一申報人的費用為 164,900 美元至 214,900 美元，聯合申報人的費用為 329,800 美元至 429,800 美元。）

如果您的總應稅收入確實在這些範圍內，則您必須使用包括您的 QBI、W-2 工資和獲得合格財產後立即未調整的基礎 (UBIA) 的計算。 這些計算可能會變得非常複雜，因此如果您遇到這種情況，我們強烈建議您尋求會計師或稅務專業人士的服務。

QBI 扣除的底線

大多數小企業主和個體經營者都害怕納稅時間，但您可以通過掌握知識進入納稅季節來減輕負擔，準備好通過扣除和抵免來降低您的責任。 合格的營業收入扣除只是您可以節省稅款的一種方式。 它很容易獲得資格，並且可以節省大量資金。 如果您不確定自己是否符合資格或不確定如何申請此項扣除，請不要猶豫，向會計師或稅務專家尋求專家指導。

並且不要忘記查看 Merchant Maverick 的其他稅收資源，從小企業稅收減免的完整清單開始，以最大限度地節省您的納稅時間。 祝你好運，快樂歸檔！

合格的商業收入扣除常見問題解答