ความแตกต่างระหว่าง CGST, SGST และ IGST: เรียนรู้จากสิ่งที่ดีที่สุด

เมื่อภาษีสินค้าและบริการหรือ GST ถูกนำมาใช้ทั่วกระดานในเดือนกรกฎาคม 2017 ระบบการจัดเก็บภาษีของประเทศได้รับการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ แม้ว่ารัฐบาลและหน่วยงานพันธมิตรจะสนับสนุนการใช้ภาษีใหม่นี้ผ่านการสัมมนาและการประชุมต่างๆ ตลอดจนสายด่วนที่นักธุรกิจอาจโทรติดต่อ แต่คำถามหลายข้อก็ยังคงไม่มีคำตอบอยู่ในใจของเจ้าของธุรกิจรายใหม่

GST ถูกสร้างขึ้นเพื่อสร้างโครงสร้างภาษีที่อิงตามการบริโภคที่เป็นหนึ่งเดียว มันแสดงให้เห็นว่าเงินจากภาษีเหล่านี้จะถูกส่งไปยังรัฐที่มีการบริโภคสินค้าหรือบริการมากกว่ารัฐที่ผลิต GST ส่งผลให้เกิดข้อกำหนดใหม่สำหรับหน่วยงานจัดเก็บภาษี เช่น CGST, SGST และ IGST คุณควรทำความคุ้นเคยกับประเด็น GST ก่อนที่จะเจาะลึกความแปรปรวนระหว่างกัน ด้วยการรวมภาษีระดับชาติและระดับรัฐเข้าด้วยกัน GST มีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงการบริหารภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับธุรกิจ

เพื่อให้เข้าใจความแตกต่างระหว่าง CGST, SGST และ IGST สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าหมายถึงอะไรและทำงานอย่างไร

สรุป GST คืออะไร?

ภาษีสินค้าและบริการเป็นนโยบายภาษีที่ใช้ทางอ้อม จุดประสงค์คือเพื่อแทนที่ระบบภาษีแบบหลายขั้นตอนในอดีตด้วยระบบภาษีแบบ Pan-Indian ระบบเดียว กล่าวอีกนัยหนึ่งก็คือ เป็นการแทนที่ภาษีทางอ้อมที่เรียกเก็บจากการเพิ่มมูลค่าใดๆ ในห่วงโซ่อุปทาน

ความหมายคือมีการวัดภาษีทางอ้อมเดียวกันที่จุดขายแต่ละแห่ง ระบบภาษีแบบครบวงจรที่ไม่ซ้ำใครในการจัดหาสินค้าและบริการนี้ได้แทนที่ภาษีทางอ้อม ซึ่งรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีรายการ และกฎหมายสรรพสามิตกลาง รัฐบาลกลางของอินเดียนำเสนอโปรแกรม GST เป็นครั้งแรกในปี 2543

ภาษี 3 ประการที่ประกอบเป็นโครงสร้างภาษี GST ได้แก่

1. ภาษีสินค้าและบริการของรัฐ (SGST)
2. ภาษีสินค้าและบริการส่วนกลาง (CGST)
3. ภาษีสินค้าและบริการแบบบูรณาการ (IGST)

ภาษีสินค้าและบริการส่วนกลาง (CGST)

• รัฐบาลกลางของอินเดียเป็นผู้เก็บภาษีอุปทานภายในรัฐ
• มันถูกควบคุมโดยพระราชบัญญัติ CGST ซึ่งระบุว่า CGST ต้องไม่เกิน 14%
• หมายความว่ารัฐบาลกลางและรัฐบาลของรัฐจะตกลงที่จะรวมภาษีของตนในสัดส่วนที่ยอมรับได้สำหรับการแบ่งรายได้

ภาษีสินค้าและบริการของรัฐ (SGST)

• มันถูกเรียกเก็บโดยรัฐ
• ภาษีนี้ใช้กับพัสดุทั้งหมดทั้งในและนอกรัฐ
• สันนิษฐานว่าทั้ง CGST และ SGST ใช้กับผลิตภัณฑ์และบริการภายในรัฐทั้งหมด อย่างไรก็ตาม รัฐบาลแต่ละแห่งจะได้รับอัตราภาษีโดยรวมที่เรียกเก็บจากซัพพลายเออร์สินค้าและบริการภายในรัฐเท่ากัน
• เพื่อให้ครอบคลุมหนี้สิน SGST อาจใช้เครดิตอินพุต SGST หรือ IGST

ตัวอย่างเช่น หากนาย A ในรัฐหรยาณาขายสินค้ามูลค่า 50 แสนรูปีให้กับนาย B ในรัฐราชสถานในอัตรา GST 12% CGST และ SGST จะถูกแบ่งส่วนเท่าๆ กัน และกำหนดไว้ที่ 6% ของสินค้าแต่ละรายการ

ภาษีสินค้าและบริการแบบบูรณาการ (IGST)

• ภาษีนี้เก็บโดยรัฐบาลกลางของอินเดีย
• ภาษีนี้เรียกเก็บจากการขนส่งและการขายผลิตภัณฑ์และบริการทั้งหมดจากรัฐหนึ่งไปยังอีกรัฐหนึ่ง
• พระราชบัญญัติ IGST ควบคุมการเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับ IGST ทั้งหมด หมวดหมู่นี้รวมทั้งสินค้าที่ผลิตและส่งออก
• การส่งออกสินค้าและบริการได้รับการจัดอันดับเป็นศูนย์ภายใต้ IGST โดยมีการแบ่งภาษีอย่างเท่าเทียมกันระหว่างรัฐบาลกลางและรัฐบาลของรัฐ

ตัวอย่างเช่น รัฐบาลกลางของอินเดียเก็บภาษีทั้งหมดเมื่อนาย C จากแคว้นปัญจาบขายสินค้ามูลค่า 20 แสนรูปีให้กับนาย D จากรัฐฉัตติสครห์ ซึ่งต้องเสียภาษี IGST 18 เปอร์เซ็นต์

CGST, SGST และ IGST ต่างกันอย่างไร

SGST, CGST และ IGST เป็น GST สามรูปแบบที่กำหนดโดยรัฐบาลระดับชาติและระดับรัฐตามอุปทานและการบริโภค

ภาษีสินค้าและบริการเป็นภาษีการขายที่ใช้กับสินค้าและบริการทั้งหมด GST เป็นภาษีแบบหลายขั้นตอนที่จ่ายในแต่ละระดับของการประมวลผล และเนื่องจากเป็นภาษีตามปลายทาง จึงถูกเรียกเก็บที่จุดการบริโภคขั้นสุดท้ายมากกว่าจุดกำเนิดใดๆ

ตารางด้านล่างจะช่วยให้คุณเข้าใจความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง CGST, SGST และ IGST

เกณฑ์	CGST	SGST	IGST
ความหมาย	รัฐบาลกลางใช้แทนภาษีที่มีอยู่ เช่น ภาษีบริการและภาษีสรรพสามิต	รัฐกำหนดให้ใช้แทนภาษีที่มีอยู่ เช่น ภาษีการขาย ภาษีฟุ่มเฟือย ภาษีรายการ และอื่นๆ	ภาษีนี้รวม CGST และ SGST มันถูกกำหนดโดยรัฐบาลกลางของอินเดีย
การบังคับใช้	ใช้เฉพาะกับรัฐเท่านั้น	ใช้เฉพาะภายในรัฐเท่านั้น	ใช้เฉพาะกับอุปทานระหว่างรัฐ
เครดิตภาษีซื้อ	เครดิตจาก CGST ไม่สามารถใช้สำหรับ IGST หรือภาษีอื่นๆ	เครดิตสามารถใช้ได้กับ SGST และ IGST เท่านั้น	GST ทุกรูปแบบสามารถอ้างสิทธิ์เป็นเครดิตภาษีซื้อของ IGST
การเก็บภาษี	CGST ถูกรวบรวมโดยรัฐบาลกลาง	SGST ถูกรวบรวมโดยรัฐบาลของรัฐ	IGST ถูกรวบรวมโดยรัฐบาลกลาง
ขีดจำกัดการยกเว้น	มีการยกเว้นวงเงิน Rs.20 แสน	มีการยกเว้นวงเงิน Rs.20 แสน	ไม่มีการจำกัดจำนวนการยกเว้นที่สามารถขอได้
โครงการองค์ประกอบ	ผู้ค้าที่มีมูลค่าการซื้อขายสูงถึง 50 แสนรูปีสามารถใช้ประโยชน์จากรูปแบบการจัดองค์ประกอบได้	ผู้ค้าที่มีมูลค่าการซื้อขายสูงถึง 50 แสนรูปีสามารถใช้ประโยชน์จากรูปแบบการจัดองค์ประกอบได้	รูปแบบองค์ประกอบไม่ถูกต้องในการจัดหาระหว่างรัฐ
อุปกรณ์ฟรี	อุปกรณ์ที่ไม่จำกัดทั้งหมดอยู่ภายใต้ข้อกำหนดนี้	อุปกรณ์ที่ไม่จำกัดทั้งหมดอยู่ภายใต้ข้อกำหนดนี้	อุปกรณ์ที่ไม่จำกัดทั้งหมดอยู่ภายใต้ข้อกำหนดนี้
การลงทะเบียน	ไม่สามารถลงทะเบียนได้จนกว่ามูลค่าการซื้อขายจะถึง 20 แสนรูปี (10 แสนบาทสำหรับภาคตะวันออกเฉียงเหนือ)	จะไม่มีการลงทะเบียนจนกว่ามูลค่าการซื้อขายจะถึง 20 แสนรูปี (10 แสนบาทในรัฐทางตะวันออกเฉียงเหนือ)	จำเป็นต้องลงทะเบียนสำหรับการจัดหาใด ๆ ที่ทำนอกรัฐ

ความแตกต่างระหว่างแบบฟอร์ม GST กับตัวอย่าง

ความแตกต่างเพียงอย่างเดียวระหว่าง CGST, SGST และ IGST คือหน่วยงานจัดเก็บภาษีและจุดขาย

ตัวอย่างต่อไปนี้ชี้แจงความแตกต่างระหว่าง CGST, SGST และ IGST

ในรัฐกรณาฏกะ โปรดิวเซอร์ X ขายสินค้ามูลค่า Rs. 30,000 ให้กับ Dealer Y. Dealer Y ขายต่อให้กับ Trader Z ใน Orissa ในราคา Rs. 35,500. ในโอริสสา ผู้ค้า Z ในที่สุดขายให้กับผู้ใช้ปลายทาง A ในราคา Rs. 42,000.

สมมติว่าอัตราภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายคือ CGST = 9%, SGST = 9% และ IGST = 9+9=18%

เนื่องจาก X ขายให้ Y จึงเป็นธุรกรรมภายในรัฐ ดังนั้น CGST และ SGST จึงจะมีผลบังคับใช้

Trader Z กำลังซื้อจาก Dealer Y

ด้วยเหตุนี้ เนื่องจากเป็นธุรกรรมระหว่างรัฐ IGST คือ 18% ในโอริสสา เทรดเดอร์ Z ขายให้กับผู้ใช้ปลายทาง A เช่นกัน เนื่องจากเป็นธุรกรรมภายในรัฐ CGST และ SGST จะถูกนำมาใช้ที่ 9% และ 9% ตามลำดับ

สามารถเรียกเก็บเงิน CGST และ SGST พร้อมกันได้หรือไม่

การซื้อผลิตภัณฑ์หรือบริการภายในรัฐเกิดขึ้นเมื่อตำแหน่งของซัพพลายเออร์และตำแหน่งการจัดหาเหมือนกัน ผู้ขายอาจเป็นหนี้ทั้ง CGST และ SGST แก่ผู้ซื้อในธุรกรรมภายในรัฐ รัฐบาลกลางรวบรวม CGST ในขณะที่รัฐบาลของรัฐรวบรวม SGST หมายความว่ารัฐบาลกลางและรัฐรวมรายได้และแจกจ่ายให้กับพลเมืองทุกคนอย่างเท่าเทียมกัน

ปริมาณ GST ยังถูกกำหนดให้แปรผันอย่างมีนัยสำคัญขึ้นอยู่กับประเภท รายได้ IGST ที่เพิ่มขึ้นเป็นตัวบ่งชี้ทางเศรษฐกิจในเชิงบวกเนื่องจากแสดงให้เห็นว่าการค้าระหว่างรัฐกำลังขยายตัว

บทสรุป

GST ได้รับการออกแบบมาเพื่อให้ภาษีง่ายขึ้นสำหรับนักธุรกิจและนักธุรกิจชาวอินเดีย แต่ต้องยอมรับความแตกต่างระหว่าง CGST, IGST และ SGST จำไว้ว่าทุกธุรกิจที่มีรายได้มากกว่า Rs. 20 แสนบาทต้องเสียภาษี GST