如何計算研發稅收抵免

除非您以前有過稅收抵免的經驗，否則理解研發稅收抵免似乎是不可能的。

在這篇文章中，我們將討論您需要了解的關於計算研發稅收抵免的所有信息，從兩種可用的方法以及何時使用每種方法，到如果您在計算和申請稅收抵免方面需要額外幫助時該怎麼做。 繼續閱讀以了解如何計算研發稅收抵免。

什麼是研發稅收抵免？ 快速回答

研發稅收抵免（研發抵免）是一種一般商業抵免，適用於創造或改進產品或流程的企業。 有資格獲得研發抵免的企業必須參與符合 IRS 稅法第 41 條規定的合格研發活動。

符合條件的研發費用用於計算適用於聯邦所得稅負債的抵免額。 在某些情況下，企業可以將研發抵免額用於支付工資稅或所欠的替代最低稅。 學分也可以結轉長達 20 年。

哪些費用用於計算研發稅收抵免？

要有資格獲得研發抵免，企業必須有在進行合格研發時產生的費用。 合格的研究必須滿足美國國稅局的四部分測試，其中包括：

• 業務組件
• 消除不確定性
• 實驗過程
• 技術性質

如果滿足所有四個條件，則研究合格，與項目相關的某些費用可用於計算稅收抵免。 這些費用包括：

• 員工工資：支付給從事合格研發活動的員工的工資可以申請研發稅收抵免。 這些合格的活動包括開展研究、支持研究或監督項目。
• 合同費用：支付給第三方從事合格研發活動的費用也可用於計算研發稅收抵免。 根據美國國稅局，企業必須保留對研究的實質性權利並承擔開發的經濟風險，這些費用才有資格。
• 用品費用：研究活動期間使用的用品也符合條件。 用品必須是有形的，不能資本化或折舊。

研發稅收抵免的兩種計算方法

計算研發稅收抵免有兩種不同的方法：常規研究抵免法（RRC）和替代簡化抵免法（ASC）。

RRC 方法（也稱為傳統方法）允許企業申請超過基本金額的合格研究費用 (QRE) 的 20% 作為稅收抵免。 這種方法可能會產生更高的稅收抵免，但計算起來更複雜。 這是因為企業需要使用過去四年的平均年度研發總收入來計算他們的稅收抵免。 對於 1990 年代之前運營的企業來說，它變得更加複雜，因為可能還需要這些早年的額外信息。

顧名思義，ASC 方法是一種計算研發稅收抵免的簡化方法。 它不需要年度總收入，而是使用前三年的合格研究費用來確定資格併計算研發信貸的金額。

美國國稅局建議納稅人使用這兩種方法來計算研發抵免額，以了解哪種方法產生的稅收優惠最大。

如何使用常規研究學分法計算研發學分

RRC 方法需要更多的信息並涉及更深入的計算。 然而，許多企業在申請研發稅收抵免時可能會發現額外的工作是值得的。 下面介紹如何使用 RRC 方法計算 R&D 信用。

第 1 步：收集您的文檔

要使用 RRC 方法計算研發信用，您需要知道您當年的 QRE。 收集證明這些費用的文件對於準確性至關重要。 您可能需要的一些文檔包括：

• W-2s
• 薪資記錄
• 1099s
• 服務合約
• 物資收據
• 發票

您還需要確定過去四年的平均 QRE 總收入，因此請確保您擁有可幫助您計算此平均值的文件。

第 2 步：平均您的總收入

如第一步所述，您將需要前四年 QRE 的平均值。 請確保將此號碼放在手邊，因為您稍後會需要它。

讓我們看一個例子。

您已經計算了您的 QRE，並且您有以下金額：

• 2022（當前納稅年度）： 80,000 美元
• 2021 年： 50,000 美元
• 2020 年： 100,000 美元
• 2019 年： 30,000 美元
• 2018 年： 20,000 美元

要獲得平均值，只需將 2018 年和 2021 年的總數相加，然後將總數除以 4。

($50,000 + $100,000 + $30,000 + $20,0000) / 4 = 平均 QRE

200,000 美元 / 4 = 50,000 美元

在此示例中，前四年的平均 QRE 為50,000 美元。

第 2 步：確定您的固定基數百分比

固定基數百分比取決於您是否擁有現有企業或初創公司。 根據美國國稅局的說法，一家初創公司為了申請研發稅收抵免，可以：

• 在 1983 年之後開始的納稅年度中有總收入和 QRE，或者
• 從 1983 年之後到 1989 年之前的總收入和 QREs 少於三年

有關固定基數百分比的更多詳細信息，請參閱 IRS 6765 表說明。固定基數百分比永遠不能超過 16%。

對於從 1993 年開始的前五年，企業擁有 QRE，固定基數百分比為 5%。 我們將在示例中使用該百分比。

第 3 步：計算您的基本金額

要計算您的基本金額，請將第二步中確定的固定基本百分比乘以前四年的平均總 QRE。 這是我們在第一步中計算的金額。

50,000 美元 X 0.03 = 1,500 美元

基本金額為1,500 美元。

第 4 步：將當前 QRE 乘以 50%

暫時擱置其他計算，讓我們看看當前的 QRE。 在此步驟中，您會將當前納稅年度的 QRE 乘以 50%。 在第一步中，我們的示例顯示當年的 QRE 為 80,000 美元。

80,000 美元 X 0.50 = 40,000 美元

這個計算給你總共40,000 美元。

第 5 步：將基本金額與當前 QRE 進行比較以確定最低基本金額

對於此步驟，您將比較在第三步中計算的基本金額與第四步中計算的當年 QRE。 在我們的示例中，基本金額為 1,500 美元。 在第四步中計算的當前 QRE 總計 40,000 美元。 在此步驟中，您將選擇兩個數字中較大的一個。 仍然使用我們的示例，這兩個數字中較大的一個是$40,000 。 這是您的最低基本金額。

第 6 步：計算當前 QRE 超出最小基礎量的部分

現在，我們將從當年的 QRE 中減去在第五步中找到的最小基數。 上一步的最低基本金額為 40,000 美元，而當前的 QRE 為 80,000 美元。

80,000 美元 – 40,000 美元 = 40,000 美元

執行此計算後，您的總額為40,000 美元。

第 7 步：將總數乘以 20%

將上一步的數字乘以 20%。 這將為您提供研發積分的總額。

40,000 美元 X 0.20 = 8,000 美元

在此示例中，您的研發信用額為8,000 美元。

如何使用替代簡化信用法計算研發信用

ASC 方法比 RRC 方法稍微簡單並且需要的信息更少。 以下是您需要了解的有關使用 ASC 方法計算研發信用的信息。

第 1 步：收集您的文檔

要使用 ASC 方法計算研發信用，您需要知道當年以及前三年的合格研究費用。 為確保准確性，您需要收集文檔。 現在是這樣做的好時機，因為當您在所得稅申報表上申請抵免時，您需要向美國國稅局提交文件。 您的文檔可能包括以下內容：

• 薪資記錄
• W-2s
• 員工時間表
• 發票
• 訂單
• 1099s

收集完文件後，計算每年的 QRE。

如果您在前三年中的任何一年都沒有 QRE，則計算結果會略有不同。 您的抵免額將等於您當前納稅年度 QRE 的 6%。

第 2 步：計算前三年的平均 QRE

下一步是計算前三年的平均 QRE。 讓我們看一個例子。

在第一步中，您收集了文件並確定了每年的 QRE 如下：

• 2022（當前納稅年度）： 50,000 美元
• 2021 年： 50,000 美元
• 2020 年： 100,000 美元
• 2019 年： 30,000 美元

對於這一步，我們將關注 2019 年到 2021 年。要計算平均值，請將每年的 QRE 相加，然後將總數除以三。

($50,000 + $100,000 + $30,000) / 3 = 平均 QRE

180,000 美元 / 3 = 60,000 美元

在此示例中，三年平均值為60,000 美元。

第 3 步：將平均值乘以 50%

下一步很簡單。 取步驟 2 的平均值並將其乘以 50%。

60,000 美元 X 0.50 = 30,000 美元

在這個例子中，我們的總額現在是30,000 美元。 在進入下一步時記住這個數字。

第 4 步：從當年的 QRE 中減去第 3 步的總數

下一步是從當年的 QRE 中減去第 3 步的總數。 提醒一下，在第一步中為此示例註明的當年 QRE 是 50,000 美元。

50,000 美元 – 30,000 美元 = 20,000 美元

請記住20,000 美元，因為您在計算研發信用的最後一步中需要它。

第 5 步：將第 4 步的總和乘以 14%

最後，您需要將上一步中計算出的 20,000 美元乘以 14%。

20,000 美元 X 0.014 = 2,800 美元

基於此示例，使用 ASC 方法，您的研發稅收抵免為2,800 美元。

計算研發稅收抵免時應該使用 RRC 還是 ASC？

正如您從上面提供的示例中看到的那樣，使用 RRC 方法要復雜得多，但會產生更高的稅收抵免。 並非每個企業都是這種情況，但這就是為什麼建議在提交納稅申報表之前嘗試這兩種方法的原因。

通常，初創企業和最近有研發費用的企業將從使用 RRC 方法中獲益最多。 但是，需要注意的一件事是，這種方法比較複雜，並且確實需要更多信息，您的企業可能難以收集這些信息。 但是，如果您的記錄井井有條，那麼花時間計算一下以確定 RRC 方法是否能產生更好的稅收優惠是值得的。

何時聘請專業人士來申請您的研發信用

研發信貸資格的確定、計算和申報過程極其複雜。 之前沒有稅務準備經驗的企業主通常會發現這個過程既耗時又令人沮喪，但使用最好的研發稅收抵免服務和軟件會有所幫助。

在某些情況下，計算和申請抵免會變得更加混亂。 這包括提交修改後的申報表以申請前幾年的抵免額、結轉前幾年的抵免額或將部分抵免額用於工資稅或 AMT 稅。 加上美國國稅局對納稅申報表錯誤的潛在處罰和利息，很容易理解為什麼許多企業主聘請專業人員來處理這項任務。

如果您對自己的資格、如何申請信用額度或如何計算信用額度有任何疑問，最好至少諮詢可以提供指導的專家。 專門從事營業稅抵免的註冊會計師、報稅員和企業都可以在計算和申請研發抵免方面提供幫助。 一個額外的好處是，這些專家可能會提供額外的好處，例如幫助您的企業確定其他稅收抵免或在您被美國國稅局審計時提供支持。

計算研發稅收抵免的底線

計算研發稅收抵免不一定是一個快速或簡單的過程。 然而，從事合格研究的企業會發現花時間收集必要的數據並進行計算以獲得潛在的巨大節稅收益是值得的。 如果您沒有時間或不知道如何自己計算數字，與知​​名金融專家合作可以幫助您獲得應得的稅收抵免。

雖然這篇文章的重點是研發稅收抵免，但還有很多其他方法可以使用您的納稅申報表將資金投入您的業務。 許多企業主有資格獲得的一項稅收優惠是員工保留稅收抵免。 如果您在 2020 年或 2021 年有員工，則很容易獲得 ERC 資格。儘管在您的年度申報表中提交這些文件的時間已經過去，但您仍然可以通過提交修改後的申報表來獲得退款，這可能會讓您的口袋裡多出數千美元.

如何計算研發稅收抵免常見問題解答