了解和獲得研發稅收抵免的完整指南

創建或改進新的或改進的流程和產品的企業可能能夠從研發稅收抵免中獲利。 這種稅收抵免為符合條件的企業提供了顯著的省錢好處，包括降低所得稅負債、減少替代性最低稅，甚至可以節省工資稅。

如果您的企業從事研發，那麼這篇文章適合您。

我們將探討研發稅收抵免，分解它是什麼，什麼是合格的，如何計算研發稅收抵免，以及如何在您的下一次納稅申報表中申請研發稅收抵免。 繼續閱讀以了解更多關於研發稅收抵免的信息。

什麼是研發稅收抵免？

研發稅收抵免 (R&D) 抵免是一般商業聯邦稅收抵免，用於激勵企業開發新產品或工藝或改進現有產品或工藝。 這項稅收抵免適用於各種規模的合格企業，包括初創企業、小型企業和公司。

研發稅收抵免是在 1981 年的經濟復甦稅法中引入的。雖然最初的稅收抵免於 1985 年到期，但到 2014 年底延長了 15 次。2015 年，稅收抵免通過保護美國人免受稅收影響永久化遠足 (PATH) 法案。 此時，稅收抵免的應用範圍擴大到讓中小型企業也能受益。

為了有資格申請此抵免，企業必須證明其投資於合格的研發活動以開發或改進產品或流程。

研發稅收抵免減少了企業的聯邦所得稅負債。 但是，一些企業可能有資格使用稅收抵免來抵消替代性最低稅或雇主的工資稅份額。

州一級還提供研發稅收抵免，大多數州都為符合條件的企業提供研發抵免，以減少州所得稅的負擔。 這些學分的費率和要求因州而異。

出於這篇文章的目的，我們將專注於聯邦研發信貸。 諮詢註冊會計師或稅務專家，了解更多關於您的企業可獲得的州研發抵免額的信息。

誰有資格獲得研發信貸？

具有與研發相關的合格費用的企業可能有資格獲得研發信貸。

該抵免可用於企業的所得稅負債。 符合條件的費用包括：

• 創建專利、技術、軟件、公式或原型
• 改進或重新設計產品
• 創建、開發或製造創新產品或新產品
• 發展知識產權
• 僱用從事合格研發活動的工程師、研究人員、開發人員和其他第三方
• 支付工資或購買用於符合條件的研發活動的用品

要獲得研發信用，項目必須滿足國內稅收法第 41 節中概述的四部分測試的所有要求。

以下是您需要了解的有關四部分測試的信息：

• 業務組件：研發過程中收集的信息應用於創建或改進業務組件。 這包括過程、技術、公式、產品和軟件。 該組件可在內部使用或在商業上分發。 對行業來說不是新的但對公司來說是新的組件符合條件。
• 消除不確定性：企業必須證明它經歷了一個過程來消除開發或改進業務組件的不確定性。 這個過程可能包括模擬、建模和/或試錯。
• 實驗過程：企業必須表明他們使用迭代過程來開發或改進業務組件。 此過程必須表明企業評估了備選方案。 實驗過程可能包括模擬、建模和/或反複試驗。
• 本質上是技術性的：要成為技術性的，研究必須依賴於硬科學的原理。 硬科學依賴於實驗和假設，包括物理學、生物學、化學、工程學或計算機科學。

誰有資格獲得研發信貸以抵消替代性最低稅？

研發抵免適用於企業的所得稅負債。 但是，在某些情況下，抵免可用於抵消替代性最低稅 (AMT)。

除了滿足研發信貸的其他要求外，企業還必須：

• 是公司（包括 S-corporations）或合夥企業
• 該納稅年度的總收入低於 500 萬美元
• 在當前納稅年度結束的 5 個納稅年度之前的任何納稅年度都沒有總收入
• 不是《國內稅收法》第 501 條所定義的免稅組織

誰有資格參加工資稅選舉？

一些企業可能有資格將高達 250,000 美元的研發稅收抵免用於雇主的社會保障稅部分。 新企業最多可以選擇五年的工資稅，最高總額為 125 萬美元，可用於支付季度納稅申報表中的工資稅。

合格的企業必須滿足四部分測試，以及以下要求：

• 本年度的總收入必須少於 500 萬美元
• 不得在前五個或更多納稅年度內進行工資稅選擇

誰沒有資格獲得研發信貸？

某些活動通常不符合研發信用的條件。

這包括：

• 複製已經存在的流程或產品
• 調查與研究
• 商業生產開始後進行的研究
• 研究使產品或過程適應特定客戶的需求
• 某些內部使用軟件的研究
• 在美國、波多黎各或美國領土以外進行的研究
• 由其他人或政府實體資助的研究
• 在藝術、人文和社會科學領域進行的研究

任何不符合四部分測試的研發過程也沒有資格獲得研發信用。

研發稅收抵免如何運作？

研發稅收抵免是一項聯邦稅收抵免，適用於有合格研發費用的企業。

有資格獲得此抵免的企業可以將其用於承擔聯邦所得稅。 滿足特定要求的企業可以使用研發稅收抵免來抵消替代性最低稅，而有些企業也可以將稅收抵免用於最多五年的社會保障稅。

對於大多數企業而言，抵免金額大約等於合格研究費用的 7% 至 10%。 但是，實際信用額度因多種因素而異。

研發信貸通過聯邦所得稅申報表申報。 符合研發稅收抵免條件但未在納稅申報表上申請抵免的企業可以通過提交修改後的申報表追溯申請抵免。

關於研發稅收抵免，需要注意的一件事是對資格有嚴格的要求——僅僅從事研發活動並不能自動使企業獲得資格。 還值得注意的是，所有申請抵免的企業必須能夠證明其研發費用符合美國國稅局規定的所有標準。 計算信用的規則也相當複雜。 不確定自己是否符合資格或需要幫助計算研發抵免的企業應聯繫註冊會計師、報稅員或其他專門從事一般稅收抵免的第三方企業。 研發稅收抵免的最佳稅務軟件和公司都將在整個過程中為您提供幫助。

申請研發稅收抵免的截止日期是什麼時候？

研發稅收抵免是一項持續的、永久性的稅收抵免，因此沒有到期日。

但是，企業必須在其年度聯邦所得稅申報表中申請抵免。 還可以通過提交修改後的納稅申報表追溯申請抵免額。 可以在開放納稅年度（通常為三年）提交修改後的研發申報表。 但是，在此期間錄得虧損的企業可能會有例外。

研發稅收抵免會過期嗎？

如果企業在申請研發稅收抵免時沒有納稅義務，那是個好消息。 這些企業可以將研發稅收抵免結轉長達 20 年，以減少未來的納稅義務。

研發積分如何計算

有兩種計算研發稅收抵免的方法：計算常規抵免或使用替代簡化抵免。

如果您使用常規方法計算，您可以獲得超過固定基數百分比的合格研究費用的 20% 的抵免。 這種計算方法有點棘手，因為固定基數百分比基於：

• 無論您的企業是初創公司還是現有公司
• 您的企業在過去 10 個納稅年度內的總收入和合計合格研究費用

替代簡化信用 (ASC) 是計算研發信用的更簡單方法。 使用這種方法，研發信用計算如下：

• 過去三年的平均合格研究費用
• 將平均值乘以 50%
• 從當前符合條件的研究費用中減去平均數的一半
• 將上一步的數字乘以 14%

這種方法比較簡單，但需要你有往年的記錄才能準確計算你的信用。

美國國稅局建議企業使用這兩種方法來計算他們的信用額度，以找到產生更高信用額度的方法。

這兩種計算 R&D 信用的方法都可能會造成混淆，並且需要您按順序整理記錄。 許多小企業選擇聘請報稅員、註冊會計師或其他財務專家來協助計算抵免金額並正確填寫和提交稅表。

如何申請研發積分

在提交聯邦所得稅申報表時申請研發稅收抵免。 符合條件的企業將提交 IRS 表格 6765，增加研究活動的信用以申請研發信用。

在此表格上，企業將確定符合條件的費用，以及證明費用符合《國內稅收法》第 41 節中概述的要求的文件。

如果您使用常規方法計算您的信用額度，您將使用表格 6765 的 A 部分申請信用額度。 如果您使用了 ASC，您將填寫表格的 B 部分。 參加工資稅選舉的企業需要填寫 D 部分。

研發抵免也可以通過提交修改後的納稅申報表追溯最多三年。 對於在申請信貸期間遭受損失的企業，可能會有例外。 如果是這種情況，請諮詢會計師以了解更多信息。

因為這個過程非常複雜，所以了解申請稅收抵免所需的條件非常重要。

這包括了解合格的四部分測試，了解哪些研發費用是允許的，以及有記錄和文件來驗證這些費用。 幸運的是，您可以諮詢您的會計師、報稅員或其他財務專家，以幫助您順利完成流程。

即使是信譽良好的第三方公司也專門幫助小企業收取研發費用。 請務必進行研究並選擇最適合您的業務的選項。

研發稅收抵免是應稅收入嗎？

研發稅收抵免不是應稅收入。 相反，它是一種減少聯邦所得稅責任的美元對美元的稅收抵免。 此外，申請抵免的企業在提交所得稅申報表時仍可扣除研發費用。

研發信貸的底線

如果滿足美國國稅局的所有要求，通過內部流程或僱用第三方從事研發的企業可能有資格獲得稅收抵免。

雖然瀏覽要求、計算稅收抵免和實際提交稅表可能有點令人頭疼，但稅收減免對許多納稅人來說可能意義重大，讓企業主可以保留更多的錢用於他們的業務.

雖然許多小企業主可能不符合研發抵免的要求，但其他企業稅收抵免更容易獲得資格。

此類稅收減免之一是為應對 COVID-19 大流行而設立的員工保留稅收抵免。 儘管此抵免額只能在 2020 年和 2021 年申請，但受 COVID 影響的符合條件的小企業主可以追溯申請抵免額以從 IRS 獲得退款支票。 做您的研究並花時間找出這些可以幫助您的企業成功的省錢信用。

關於研發稅收抵免的常見問題解答