研究開発税額控除の計算方法

税額控除の経験がない限り、研究開発税額控除を理解することは不可能に思えるかもしれません。

この投稿では、利用可能な 2 つの方法とそれぞれをいつ使用するか、税額控除の計算と請求に追加の支援が必要な場合の対処法まで、R&D 税額控除の計算について知っておく必要があるすべてについて説明します。 研究開発税額控除の計算方法については、このまま読み進めてください。

研究開発税額控除とは何ですか? クイックアンサー

研究開発税額控除 (R&D 控除) は、製品またはプロセスを作成または改善した企業が利用できる一般的な事業控除です。 R&D クレジットを受け取る資格のある企業は、IRS 税法第 41 条に概説されている適格な R&D 活動に参加している必要があります。

適格な研究開発費は控除額の計算に使用され、連邦所得税の負債に適用されます。 場合によっては、企業は R&D クレジットを給与税または代替最低税に適用できる場合があります。 また、クレジットは最長20年間繰り越すことができます。

研究開発税額控除の計算にはどのような費用が使用されますか?

R&D クレジットの対象となるためには、企業は、適格な研究開発を行っている間に発生した費用が必要です。 適格な調査は、以下を含む IRS の 4 部構成のテストを満たす必要があります。

• ビジネス コンポーネント
• 不確実性の排除
• 実験のプロセス
• 本質的に技術的

4 つの条件がすべて満たされている場合、研究は適格であり、プロジェクトに関連する特定の費用を使用して税額控除を計算できます。 これらの費用には以下が含まれます。

• 従業員の賃金:適格な研究開発活動に従事した従業員に支払われた賃金は、研究開発の税額控除に適用できます。 これらの資格のある活動には、研究の実施、研究の支援、またはプロジェクトの監督が含まれます。
• 契約費用:適格な R&D 活動の作業に対して第三者に支払われた費用も、R&D 税額控除の計算に使用できます。 IRSによると、企業は研究に対する実質的な権利を維持し、これらの費用が資格を得るために開発の経済的リスクを負う必要があります.
• 消耗品費:研究活動中に使用された消耗品も対象となります。 供給は有形でなければならず、資本化または減価償却することはできません。

研究開発税額控除の 2 つの計算方法

研究開発税額控除の計算には、通常の研究控除法 (RRC) と代替簡易控除法 (ASC) の 2 つの異なる方法があります。

RRC 方式 (従来の方式とも呼ばれる) では、企業は税額控除として基準額を超える適格研究費 (QRE) の 20% を請求することができます。 この方法では、より高い税額控除が得られる可能性がありますが、計算がより複雑になります。 これは、企業が税額控除を計算するために、過去 4 年間の平均年間総 R&D 収入を使用する必要があるためです。 1990 年代以前に運営されていた企業の場合は、これらの初期の追加情報も必要になる可能性があるため、さらに複雑になります。

ASC 法は、名前が示すように、R&D 税額控除を計算するための単純化された方法です。 年間総収入は必要ありませんが、代わりに過去 3 年間の適格な研究費を使用して適格性を判断し、R&D クレジットの額を計算します。

IRS は、納税者が両方の方法を使用して R&D クレジットを計算し、どちらが最良の税制上のメリットをもたらすかを確認することを推奨しています。

通常の研究単位方式を使用した研究開発単位の計算方法

RRC 法は、より多くの情報を必要とし、より詳細な計算を伴います。 ただし、多くの企業は、R&D の税額控除を申請する際に、余分な作業を行う価値があると考える場合があります。 RRC 法を使用した R&D クレジットの計算方法は次のとおりです。

ステップ 1: ドキュメントを集める

RRC 方式を使用して R&D クレジットを計算するには、当年度の QRE を知る必要があります。 これらの費用を検証する文書を収集することは、正確性にとって重要です。 必要なドキュメントには次のものがあります。

• W-2s
• 給与記録
• 1099 秒
• サービス契約
• 消耗品の領収書
• 請求書

また、過去 4 年間の平均総 QRE 収入を決定する必要があるため、この平均を計算するのに役立つ文書があることを確認してください。

ステップ 2: 総収入を平均化する

ステップ 1 で述べたように、過去 4 年間の QRE の平均が必要になります。 この番号は後で必要になるため、手元に置いておいてください。

例を見てみましょう。

QRE を計算すると、次の金額になります。

• 2022 (現在の課税年度): $80,000
• 2021: $50,000
• 2020年： 10万ドル
• 2019: $30,000
• 2018年: 20,000ドル

平均を求めるには、2018 年と 2021 年の合計を合計し、合計を 4 で割ります。

($50,000 + $100,000 + $30,000 + $20,0000) / 4 = 平均 QRE

$200,000 / 4 = $50,000

この例では、過去 4 年間の平均 QRE は$50,000です。

ステップ 2: 固定ベースのパーセンテージを決定する

固定ベースのパーセンテージは、既存のビジネスまたはスタートアップの有無によって決まります。 IRS によると、R&D 税額控除を請求する目的でのスタートアップ企業は、次のいずれかになります。

• 1983 年以降に始まる課税年度の総収入と QRE がある、または
• 1983 年以降 1989 年以前の 3 年未満の総収入と QRE がある

固定ベース パーセンテージの詳細については、フォーム 6765 の IRS 指示書を参照してください。固定ベース パーセンテージは 16% を超えることはできません。

1993 年以降に始まる最初の 5 年間、企業が QRE を保有している場合、固定ベースのパーセンテージは 5% です。 この例では、そのパーセンテージを使用します。

ステップ 3: 基本金額を計算する

基本金額を計算するには、ステップ 2 で決定した固定基本パーセンテージに、過去 4 年間の平均グロス QRE を掛けます。 これは、最初のステップで計算した金額です。

$50,000 X 0.03 = $1,500

基本金額は$1,500です。

ステップ 4: 現在の QRE に 50% を掛ける

他の計算はしばらく脇に置いて、現在の QRE を見てみましょう。 このステップでは、現在の課税年度の QRE に 50% を掛けます。 ステップ 1 の例では、今年の QRE が $80,000 であることを示しています。

$80,000 X 0.50 = $40,000

この計算により、合計で$40,000が得られます。

ステップ 5: 基本金額を現在の QRE と比較して、最低基本金額を決定する

このステップでは、ステップ 3 で計算された基準額を、ステップ 4 で計算された今年度の QRE と比較します。 この例では、基本金額は $1,500 でした。 ステップ 4 で計算された現在の QRE は合計 $40,000 です。 このステップでは、2 つの数値のうち大きい方を選択します。 この例を引き続き使用すると、2 つの数字のうち大きい方が$40,000になります。 これが最低基本金額です。

ステップ 6: 最小基準額を超える現在の QRE の超過分を計算する

ここで、ステップ 5 で見つけた最低基準額を今年の QRE から差し引きます。 前のステップの最低基本額は 40,000 ドルでしたが、現在の QRE は 80,000 ドルです。

$80,000 – $40,000 = $40,000

この計算を実行すると、合計は$40,000になります。

ステップ 7: 合計に 20% を掛ける

前のステップの数値を取得し、20% を掛けます。 これにより、R&D クレジットの合計額が得られます。

$40,000 X 0.20 = $8,000

この例では、R&D クレジットは$8,000になります。

代替簡易クレジット法を使用した研究開発クレジットの計算方法

ASC 方式は、RRC 方式よりもわずかに簡単で、必要な情報も少なくて済みます。 ASC 法を使用した R&D クレジットの計算について知っておくべきことは次のとおりです。

ステップ 1: ドキュメントを集める

ASC 法を使用して R&D クレジットを計算するには、現在の年と過去 3 年間の適格な研究費を知る必要があります。 正確性を確保するには、ドキュメントを収集する必要があります。 所得税申告書の控除を請求する際に、IRS に書類を提出する必要があるため、今がこれを行う絶好の機会です。 ドキュメントには次のようなものが含まれる場合があります。

• 給与記録
• W-2s
• 従業員のタイムシート
• 請求書
• 注文書
• 1099 秒

ドキュメントを収集したら、各年の QRE を計算します。

過去 3 年間のいずれにも QRE がなかった場合、計算は少し異なります。 クレジットは、現在の課税年度の QRE の 6% に相当します。

ステップ 2: 過去 3 年間の平均 QRE を計算する

次のステップは、過去 3 年間の平均 QRE を計算することです。 例を見てみましょう。

最初のステップでは、ドキュメントを収集し、各年の QRE が次のようになっていることを確認しました。

• 2022 (現在の課税年度): $50,000
• 2021: $50,000
• 2020年： 10万ドル
• 2019: $30,000

このステップでは、2019 年から 2021 年に焦点を当てます。平均を計算するには、各年の QRE を合計し、合計を 3 で割ります。

($50,000 + $100,000 + $30,000) / 3 = 平均 QRE

$180,000 / 3 = $60,000

この例では、3 年間の平均は$60,000です。

ステップ 3: 平均に 50% を掛ける

次のステップは簡単です。 ステップ 2 の平均を取り、50% を掛けます。

$60,000 X 0.50 = $30,000

この例では、合計は$30,000になりました。 次のステップに進むときは、この番号を覚えておいてください。

ステップ 4: 今年度の QRE からステップ 3 の合計を差し引く

次のステップは、今年度の QRE からステップ 3 の合計を差し引くことです。 念のため、最初のステップでこの例に示した今年の QRE は $50,000 です。

$50,000 – $30,000 = $20,000

R&D クレジットを計算する最後のステップで必要になるため、 $20,000 を覚えておいてください。

ステップ 5: ステップ 4 の合計に 14% を掛けます。

最後に、前のステップで計算した $20,000 に 14% を掛けます。

$20,000 X 0.014 = $2,800

この例に基づくと、ASC 法を使用した R&D 税額控除は2,800 ドルです。

研究開発税額控除を計算するとき、RRC または ASC を使用する必要がありますか?

上記の例からわかるように、RRC 方式の使用ははるかに複雑でしたが、税額控除が高くなりました。 これはすべてのビジネスに当てはまるわけではありませんが、納税申告書を提出する前に両方の方法を試すことをお勧めするのはこのためです。

通常、スタートアップ企業や最近の研究開発費が発生している企業は、RRC メソッドを使用することで最も恩恵を受けます。 ただし、注意すべきことは、この方法はより複雑であり、ビジネスで収集するのが難しい可能性があるより多くの情報が必要になるということです. ただし、記録が整っている場合は、時間をかけて計算を行い、RRC 方式がより優れた税制上のメリットをもたらすかどうかを判断する価値があります。

研究開発クレジットを請求するために専門家を雇う時期

R&D クレジットの適格性を判断し、計算し、申請するプロセスは非常に複雑です。 税務準備の経験がない事業主は、このプロセスに時間がかかりイライラすることがよくありますが、最高の R&D 税額控除サービスとソフトウェアを使用することで解決できます。

クレジットの計算と請求がさらに混乱する状況がいくつかあります。 これには、前年度のクレジットの請求、前年度からのクレジットの繰り越し、またはクレジットの一部を給与または AMT 税に適用するための修正申告書の提出が含まれます。 納税申告書の誤りに対する IRS からの潜在的な罰則と利息を追加すると、多くの事業主がこのタスクに取り組むために専門家を雇う理由が容易にわかります。

資格、クレジットの請求方法、またはクレジット額の計算方法について質問がある場合は、少なくともガイダンスを提供できる専門家に相談することをお勧めします。 公認会計士、税理士、および事業税額控除を専門とする企業はすべて、R&D 控除の計算と請求について支援を提供できます。 追加のボーナスは、これらの専門家が、他の税額控除の特定や、IRS による監査を受けている場合のサポートの提供など、追加のメリットを提供する可能性があることです。

研究開発税額控除の計算の要点

研究開発税額控除の計算は、必ずしも迅速で簡単なプロセスではありません。 ただし、適格な調査に従事している企業は、時間をかけて必要なデータを収集し、莫大な節税効果を得るために計算を実行する価値があることに気付くでしょう。 また、自分で数字を計算する時間やノウハウがない場合は、評判の良い金融専門家と協力して、適切な税額控除を得ることができます。

この投稿では研究開発税額控除に焦点を当てていますが、納税申告書を使用してビジネスに資金を投入する方法は他にもたくさんあります。 多くの事業主が受け取る資格のある税制優遇措置の 1 つは、従業員保持税額控除です。 2020 年または 2021 年に従業員がいる場合、ERC の資格を得るのは簡単です。年次申告書にこれらを提出する時期は過ぎていますが、修正申告書を提出することで払い戻しを受けることができ、数千ドルをポケットに戻す可能性があります。 .

研究開発税額控除の計算方法に関するよくある質問