如何计算研发税收抵免

除非您以前有过税收抵免的经验，否则理解研发税收抵免似乎是不可能的。

在这篇文章中，我们将讨论您需要了解的关于计算研发税收抵免的所有信息，从两种可用的方法以及何时使用每种方法，到如果您在计算和申请税收抵免方面需要额外帮助时该怎么做。 继续阅读以了解如何计算研发税收抵免。

什么是研发税收抵免？ 快速回答

研发税收抵免（研发抵免）是一种一般商业抵免，适用于创造或改进产品或流程的企业。 有资格获得研发抵免的企业必须参与符合 IRS 税法第 41 条规定的合格研发活动。

符合条件的研发费用用于计算适用于联邦所得税负债的抵免额。 在某些情况下，企业可以将研发抵免额用于支付工资税或所欠的替代最低税。 学分也可以结转长达 20 年。

哪些费用用于计算研发税收抵免？

要有资格获得研发抵免，企业必须有在进行合格研发时产生的费用。 合格的研究必须满足美国国税局的四部分测试，其中包括：

• 业务组件
• 消除不确定性
• 实验过程
• 技术性质

如果满足所有四个条件，则研究合格，与项目相关的某些费用可用于计算税收抵免。 这些费用包括：

• 员工工资：支付给从事合格研发活动的员工的工资可以申请研发税收抵免。 这些合格的活动包括开展研究、支持研究或监督项目。
• 合同费用：支付给第三方从事合格研发活动的费用也可用于计算研发税收抵免。 根据美国国税局，企业必须保留对研究的实质性权利并承担开发的经济风险，这些费用才有资格。
• 用品费用：研究活动期间使用的用品也符合条件。 用品必须是有形的，不能资本化或折旧。

研发税收抵免的两种计算方法

计算研发税收抵免有两种不同的方法：常规研究抵免法（RRC）和替代简化抵免法（ASC）。

RRC 方法（也称为传统方法）允许企业申请超过基本金额的合格研究费用 (QRE) 的 20% 作为税收抵免。 这种方法可能会产生更高的税收抵免，但计算起来更复杂。 这是因为企业需要使用过去四年的平均年度研发总收入来计算他们的税收抵免。 对于 1990 年代之前运营的企业来说，它变得更加复杂，因为可能还需要这些早年的额外信息。

顾名思义，ASC 方法是一种计算研发税收抵免的简化方法。 它不需要年度总收入，而是使用前三年的合格研究费用来确定资格并计算研发信贷的金额。

美国国税局建议纳税人使用这两种方法来计算研发抵免额，以了解哪种方法产生的税收优惠最大。

如何使用常规研究学分法计算研发学分

RRC 方法需要更多的信息并涉及更深入的计算。 然而，许多企业在申请研发税收抵免时可能会发现额外的工作是值得的。 下面介绍如何使用 RRC 方法计算 R&D 信用。

第 1 步：收集您的文档

要使用 RRC 方法计算研发信用，您需要知道您当年的 QRE。 收集证明这些费用的文件对于准确性至关重要。 您可能需要的一些文档包括：

• W-2s
• 薪资记录
• 1099s
• 服务合同
• 物资收据
• 发票

您还需要确定过去四年的平均 QRE 总收入，因此请确保您拥有可帮助您计算此平均值的文件。

第 2 步：平均您的总收入

如第一步所述，您将需要前四年 QRE 的平均值。 请确保将此号码放在手边，因为您稍后会需要它。

让我们看一个例子。

您已经计算了您的 QRE，并且您有以下金额：

• 2022（当前纳税年度）： 80,000 美元
• 2021 年： 50,000 美元
• 2020 年： 100,000 美元
• 2019 年： 30,000 美元
• 2018 年： 20,000 美元

要获得平均值，只需将 2018 年和 2021 年的总数相加，然后将总数除以 4。

($50,000 + $100,000 + $30,000 + $20,0000) / 4 = 平均 QRE

200,000 美元 / 4 = 50,000 美元

在此示例中，前四年的平均 QRE 为50,000 美元。

第 2 步：确定您的固定基数百分比

固定基数百分比取决于您是否拥有现有企业或初创公司。 根据美国国税局的说法，一家初创公司为了申请研发税收抵免，可以：

• 在 1983 年之后开始的纳税年度中有总收入和 QRE，或者
• 从 1983 年之后到 1989 年之前的总收入和 QREs 少于三年

有关固定基数百分比的更多详细信息，请参阅 IRS 6765 表说明。固定基数百分比永远不能超过 16%。

对于从 1993 年开始的前五年，企业拥有 QRE，固定基数百分比为 5%。 我们将在示例中使用该百分比。

第 3 步：计算您的基本金额

要计算您的基本金额，请将第二步中确定的固定基本百分比乘以前四年的平均总 QRE。 这是我们在第一步中计算的金额。

50,000 美元 X 0.03 = 1,500 美元

基本金额为1,500 美元。

第 4 步：将当前 QRE 乘以 50%

暂时搁置其他计算，让我们看看当前的 QRE。 在此步骤中，您会将当前纳税年度的 QRE 乘以 50%。 在第一步中，我们的示例显示当年的 QRE 为 80,000 美元。

80,000 美元 X 0.50 = 40,000 美元

这个计算给你总共40,000 美元。

第 5 步：将基本金额与当前 QRE 进行比较以确定最低基本金额

对于此步骤，您将比较在第三步中计算的基本金额与第四步中计算的当年 QRE。 在我们的示例中，基本金额为 1,500 美元。 在第四步中计算的当前 QRE 总计 40,000 美元。 在此步骤中，您将选择两个数字中较大的一个。 仍然使用我们的示例，这两个数字中较大的一个是$40,000 。 这是您的最低基本金额。

第 6 步：计算当前 QRE 超出最小基础量的部分

现在，我们将从当年的 QRE 中减去在第五步中找到的最小基数。 上一步的最低基本金额为 40,000 美元，而当前的 QRE 为 80,000 美元。

80,000 美元 – 40,000 美元 = 40,000 美元

执行此计算后，您的总额为40,000 美元。

第 7 步：将总数乘以 20%

将上一步的数字乘以 20%。 这将为您提供研发积分的总额。

40,000 美元 X 0.20 = 8,000 美元

在此示例中，您的研发信用额为8,000 美元。

如何使用替代简化信用法计算研发信用

ASC 方法比 RRC 方法稍微简单并且需要的信息更少。 以下是您需要了解的有关使用 ASC 方法计算研发信用的信息。

第 1 步：收集您的文档

要使用 ASC 方法计算研发信用，您需要知道当年以及前三年的合格研究费用。 为确保准确性，您需要收集文档。 现在是这样做的好时机，因为当您在所得税申报表上申请抵免时，您需要向美国国税局提交文件。 您的文档可能包括以下内容：

• 薪资记录
• W-2s
• 员工时间表
• 发票
• 订单
• 1099s

收集完文件后，计算每年的 QRE。

如果您在前三年中的任何一年都没有 QRE，则计算结果会略有不同。 您的抵免额将等于您当前纳税年度 QRE 的 6%。

第 2 步：计算前三年的平均 QRE

下一步是计算前三年的平均 QRE。 让我们看一个例子。

在第一步中，您收集了文件并确定了每年的 QRE 如下：

• 2022（当前纳税年度）： 50,000 美元
• 2021 年： 50,000 美元
• 2020 年： 100,000 美元
• 2019 年： 30,000 美元

对于这一步，我们将关注 2019 年到 2021 年。要计算平均值，请将每年的 QRE 相加，然后将总数除以三。

($50,000 + $100,000 + $30,000) / 3 = 平均 QRE

180,000 美元 / 3 = 60,000 美元

在此示例中，三年平均值为60,000 美元。

第 3 步：将平均值乘以 50%

下一步很简单。 取步骤 2 的平均值并将其乘以 50%。

60,000 美元 X 0.50 = 30,000 美元

在这个例子中，我们的总额现在是30,000 美元。 在进入下一步时记住这个数字。

第 4 步：从当年的 QRE 中减去第 3 步的总数

下一步是从当年的 QRE 中减去第 3 步的总数。 提醒一下，在第一步中为此示例注明的当年 QRE 是 50,000 美元。

50,000 美元 – 30,000 美元 = 20,000 美元

请记住20,000 美元，因为您在计算研发信用的最后一步中需要它。

第 5 步：将第 4 步的总和乘以 14%

最后，您需要将上一步中计算出的 20,000 美元乘以 14%。

20,000 美元 X 0.014 = 2,800 美元

基于此示例，使用 ASC 方法，您的研发税收抵免为2,800 美元。

计算研发税收抵免时应该使用 RRC 还是 ASC？

正如您从上面提供的示例中看到的那样，使用 RRC 方法要复杂得多，但会产生更高的税收抵免。 并非每个企业都是这种情况，但这就是为什么建议在提交纳税申报表之前尝试这两种方法的原因。

通常，初创企业和最近有研发费用的企业将从使用 RRC 方法中获益最多。 但是，需要注意的一件事是，这种方法比较复杂，并且确实需要更多信息，您的企业可能难以收集这些信息。 但是，如果您的记录井井有条，那么花时间计算一下以确定 RRC 方法是否能产生更好的税收优惠是值得的。

何时聘请专业人士来申请您的研发信用

研发信贷资格的确定、计算和申报过程极其复杂。 之前没有税务准备经验的企业主通常会发现这个过程既耗时又令人沮丧，但使用最好的研发税收抵免服务和软件会有所帮助。

在某些情况下，计算和申请抵免会变得更加混乱。 这包括提交修改后的申报表以申请前几年的抵免额、结转前几年的抵免额或将部分抵免额用于工资税或 AMT 税。 加上美国国税局对纳税申报表错误的潜在处罚和利息，很容易理解为什么许多企业主聘请专业人员来处理这项任务。

如果您对自己的资格、如何申请信用额度或如何计算信用额度有任何疑问，最好至少咨询可以提供指导的专家。 专门从事营业税抵免的注册会计师、报税员和企业都可以在计算和申请研发抵免方面提供帮助。 一个额外的好处是，这些专家可能会提供额外的好处，例如帮助您的企业确定其他税收抵免或在您被美国国税局审计时提供支持。

计算研发税收抵免的底线

计算研发税收抵免不一定是一个快速或简单的过程。 然而，从事合格研究的企业会发现花时间收集必要的数据并进行计算以获得潜在的巨大节税收益是值得的。 如果您没有时间或不知道如何自己计算数字，与知名金融专家合作可以帮助您获得应得的税收抵免。

虽然这篇文章的重点是研发税收抵免，但还有很多其他方法可以使用您的纳税申报表将资金投入您的业务。 许多企业主有资格获得的一项税收优惠是员工保留税收抵免。 如果您在 2020 年或 2021 年有员工，则很容易获得 ERC 资格。尽管在您的年度申报表中提交这些文件的时间已经过去，但您仍然可以通过提交修改后的申报表来获得退款，这可能会让您的口袋里多出数千美元.

如何计算研发税收抵免常见问题解答