了解和获得研发税收抵免的完整指南

创建或改进新的或改进的流程和产品的企业可能能够从研发税收抵免中获利。 这种税收抵免为符合条件的企业提供了显着的省钱好处，包括降低所得税负债、减少替代性最低税，甚至可以节省工资税。

如果您的企业从事研发，那么这篇文章适合您。

我们将探讨研发税收抵免，分解它是什么，什么是合格的，如何计算研发税收抵免，以及如何在您的下一次纳税申报表中申请研发税收抵免。 继续阅读以了解更多关于研发税收抵免的信息。

什么是研发税收抵免？

研发税收抵免 (R&D) 抵免是一般商业联邦税收抵免，用于激励企业开发新产品或工艺或改进现有产品或工艺。 这项税收抵免适用于各种规模的合格企业，包括初创企业、小型企业和公司。

研发税收抵免是在 1981 年的经济复苏税法中引入的。虽然最初的税收抵免于 1985 年到期，但到 2014 年底延长了 15 次。2015 年，税收抵免通过保护美国人免受税收影响永久化远足 (PATH) 法案。 此时，税收抵免的应用范围扩大到让中小型企业也能受益。

为了有资格申请此抵免，企业必须证明其投资于合格的研发活动以开发或改进产品或流程。

研发税收抵免减少了企业的联邦所得税负债。 但是，一些企业可能有资格使用税收抵免来抵消替代性最低税或雇主的工资税份额。

州一级还提供研发税收抵免，大多数州都为符合条件的企业提供研发抵免，以减少州所得税的负担。 这些学分的费率和要求因州而异。

出于这篇文章的目的，我们将专注于联邦研发信贷。 咨询注册会计师或税务专家，了解更多关于您的企业可获得的州研发抵免额的信息。

谁有资格获得研发信贷？

具有与研发相关的合格费用的企业可能有资格获得研发信贷。

该抵免可用于企业的所得税负债。 符合条件的费用包括：

• 创建专利、技术、软件、公式或原型
• 改进或重新设计产品
• 创建、开发或制造创新产品或新产品
• 发展知识产权
• 雇用从事合格研发活动的工程师、研究人员、开发人员和其他第三方
• 支付工资或购买用于符合条件的研发活动的用品

要获得研发信用，项目必须满足国内税收法第 41 节中概述的四部分测试的所有要求。

以下是您需要了解的有关四部分测试的信息：

• 业务组件：研发过程中收集的信息应用于创建或改进业务组件。 这包括过程、技术、公式、产品和软件。 该组件可在内部使用或在商业上分发。 对行业来说不是新的但对公司来说是新的组件符合条件。
• 消除不确定性：企业必须证明它经历了一个过程来消除开发或改进业务组件的不确定性。 这个过程可能包括模拟、建模和/或试错。
• 实验过程：企业必须表明他们使用迭代过程来开发或改进业务组件。 此过程必须表明企业评估了备选方案。 实验过程可能包括模拟、建模和/或反复试验。
• 本质上是技术性的：要成为技术性的，研究必须依赖于硬科学的原理。 硬科学依赖于实验和假设，包括物理学、生物学、化学、工程学或计算机科学。

谁有资格获得研发信贷以抵消替代性最低税？

研发抵免适用于企业的所得税负债。 但是，在某些情况下，抵免可用于抵消替代性最低税 (AMT)。

除了满足研发信贷的其他要求外，企业还必须：

• 是公司（包括 S-corporations）或合伙企业
• 该纳税年度的总收入低于 500 万美元
• 在当前纳税年度结束的 5 个纳税年度之前的任何纳税年度都没有总收入
• 不是《国内税收法》第 501 条所定义的免税组织

谁有资格参加工资税选举？

一些企业可能有资格将高达 250,000 美元的研发税收抵免用于雇主的社会保障税部分。 新企业最多可以选择五年的工资税，最高总额为 125 万美元，可用于支付季度纳税申报表中的工资税。

合格的企业必须满足四部分测试，以及以下要求：

• 本年度的总收入必须少于 500 万美元
• 不得在前五个或更多纳税年度内进行工资税选择

谁没有资格获得研发信贷？

某些活动通常不符合研发信用的条件。

这包括：

• 复制已经存在的流程或产品
• 调查与研究
• 商业生产开始后进行的研究
• 研究使产品或过程适应特定客户的需求
• 某些内部使用软件的研究
• 在美国、波多黎各或美国领土以外进行的研究
• 由其他人或政府实体资助的研究
• 在艺术、人文和社会科学领域进行的研究

任何不符合四部分测试的研发过程也没有资格获得研发信用。

研发税收抵免如何运作？

研发税收抵免是一项联邦税收抵免，适用于有合格研发费用的企业。

有资格获得此抵免的企业可以将其用于承担联邦所得税。 满足特定要求的企业可以使用研发税收抵免来抵消替代性最低税，而有些企业也可以将税收抵免用于最多五年的社会保障税。

对于大多数企业而言，抵免金额大约等于合格研究费用的 7% 至 10%。 但是，实际信用额度因多种因素而异。

研发信贷通过联邦所得税申报表申报。 符合研发税收抵免条件但未在纳税申报表上申请抵免的企业可以通过提交修改后的申报表追溯申请抵免。

关于研发税收抵免，需要注意的一件事是对资格有严格的要求——仅仅从事研发活动并不能自动使企业获得资格。 还值得注意的是，所有申请抵免的企业必须能够证明其研发费用符合美国国税局规定的所有标准。 计算信用的规则也相当复杂。 不确定自己是否符合资格或需要帮助计算研发抵免的企业应联系注册会计师、报税员或其他专门从事一般税收抵免的第三方企业。 研发税收抵免的最佳税务软件和公司都将在整个过程中为您提供帮助。

申请研发税收抵免的截止日期是什么时候？

研发税收抵免是一项持续的、永久性的税收抵免，因此没有到期日。

但是，企业必须在其年度联邦所得税申报表中申请抵免。 还可以通过提交修改后的纳税申报表追溯申请抵免额。 可以在开放纳税年度（通常为三年）提交修改后的研发申报表。 但是，在此期间录得亏损的企业可能会有例外。

研发税收抵免会过期吗？

如果企业在申请研发税收抵免时没有纳税义务，那是个好消息。 这些企业可以将研发税收抵免结转长达 20 年，以减少未来的纳税义务。

研发积分如何计算

有两种计算研发税收抵免的方法：计算常规抵免或使用替代简化抵免。

如果您使用常规方法计算，您可以获得超过固定基数百分比的合格研究费用的 20% 的抵免。 这种计算方法有点棘手，因为固定基数百分比基于：

• 无论您的企业是初创公司还是现有公司
• 您的企业在过去 10 个纳税年度内的总收入和合计合格研究费用

替代简化信用 (ASC) 是计算研发信用的更简单方法。 使用这种方法，研发信用计算如下：

• 过去三年的平均合格研究费用
• 将平均值乘以 50%
• 从当前符合条件的研究费用中减去平均数的一半
• 将上一步的数字乘以 14%

这种方法比较简单，但需要你有往年的记录才能准确计算你的信用。

美国国税局建议企业使用这两种方法来计算他们的信用额度，以找到产生更高信用额度的方法。

这两种计算 R&D 信用的方法都可能会造成混淆，并且需要您按顺序整理记录。 许多小企业选择聘请报税员、注册会计师或其他财务专家来协助计算抵免金额并正确填写和提交税表。

如何申请研发积分

在提交联邦所得税申报表时申请研发税收抵免。 符合条件的企业将提交 IRS 表格 6765，增加研究活动的信用以申请研发信用。

在此表格上，企业将确定符合条件的费用，以及证明费用符合《国内税收法》第 41 节中概述的要求的文件。

如果您使用常规方法计算您的信用额度，您将使用表格 6765 的 A 部分申请信用额度。 如果您使用了 ASC，您将填写表格的 B 部分。 参加工资税选举的企业需要填写 D 部分。

研发抵免也可以通过提交修改后的纳税申报表追溯最多三年。 对于在申请信贷期间遭受损失的企业，可能会有例外。 如果是这种情况，请咨询会计师以了解更多信息。

因为这个过程非常复杂，所以了解申请税收抵免所需的条件非常重要。

这包括了解合格的四部分测试，了解哪些研发费用是允许的，以及有记录和文件来验证这些费用。 幸运的是，您可以咨询您的会计师、报税员或其他财务专家，以帮助您顺利完成流程。

即使是信誉良好的第三方公司也专门帮助小企业收取研发费用。 请务必进行研究并选择最适合您的业务的选项。

研发税收抵免是应税收入吗？

研发税收抵免不是应税收入。 相反，它是一种减少联邦所得税责任的美元对美元的税收抵免。 此外，申请抵免的企业在提交所得税申报表时仍可扣除研发费用。

研发信贷的底线

如果满足美国国税局的所有要求，通过内部流程或雇用第三方从事研发的企业可能有资格获得税收抵免。

虽然浏览要求、计算税收抵免和实际提交税表可能有点令人头疼，但税收减免对许多纳税人来说可能意义重大，让企业主可以保留更多的钱用于他们的业务.

虽然许多小企业主可能不符合研发抵免的要求，但其他企业税收抵免更容易获得资格。

此类税收减免之一是为应对 COVID-19 大流行而设立的员工保留税收抵免。 尽管此抵免额只能在 2020 年和 2021 年申请，但受 COVID 影响的符合条件的小企业主可以追溯申请抵免额以从 IRS 获得退款支票。 做您的研究并花时间找出这些可以帮助您的企业成功的省钱信用。

关于研发税收抵免的常见问题解答