الدليل الكامل لفهم وتلقي الائتمان الضريبي للبحث والتطوير

قد تتمكن الشركات التي تنشئ عمليات ومنتجات جديدة أو محسنة أو تحسنها من جني الأموال من الائتمان الضريبي للبحث والتطوير. يوفر هذا الائتمان الضريبي مزايا كبيرة لتوفير الأموال للشركات المؤهلة ، بما في ذلك خفض التزام ضريبة الدخل ، وخفض الحد الأدنى من الضرائب البديلة ، وحتى توفير مدخرات لضرائب الرواتب.

إذا كان عملك منخرطًا في البحث والتطوير ، فهذا المنشور يناسبك.

سنستكشف الائتمان الضريبي للبحث والتطوير ، ونفصل ما هو عليه ، وما هو مؤهل ، وكيفية حساب ائتمان البحث والتطوير ، وكيفية المطالبة بالائتمان الضريبي للبحث والتطوير على إقرارك الضريبي التالي. استمر في القراءة لمعرفة المزيد عن الائتمان الضريبي للبحث والتطوير.

ما هو الإعفاء الضريبي للبحث والتطوير؟

الائتمان الضريبي للبحث والتطوير (R&D) هو ائتمان ضريبي فيدرالي عام للأعمال يستخدم لتحفيز الشركات على تطوير منتج أو عملية جديدة أو تحسين منتج أو عملية قائمة. هذا الائتمان الضريبي متاح للشركات المؤهلة من جميع الأحجام ، بما في ذلك الشركات الناشئة والشركات الصغيرة والشركات.

تم تقديم الإعفاء الضريبي للبحث والتطوير في قانون ضريبة الانتعاش الاقتصادي لعام 1981. على الرغم من انتهاء صلاحية الائتمان الضريبي الأصلي في عام 1985 ، فقد تم تمديده 15 مرة حتى نهاية عام 2014. في عام 2015 ، أصبح الائتمان الضريبي دائمًا من خلال حماية الأمريكيين من الضرائب قانون النزهات (PATH). في هذا الوقت ، تم توسيع تطبيق الائتمان الضريبي للسماح للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم بالاستفادة أيضًا.

لكي تكون مؤهلاً للمطالبة بهذا الائتمان ، يجب أن تثبت الشركة أنها استثمرت في أنشطة البحث والتطوير المؤهلة لتطوير أو تحسين منتج أو عملية.

يقلل الائتمان الضريبي للبحث والتطوير من التزام ضريبة الدخل الفيدرالية للشركة. ومع ذلك ، قد تكون بعض الشركات مؤهلة لاستخدام الائتمان الضريبي لتعويض الحد الأدنى من الضرائب البديلة أو حصة صاحب العمل من ضرائب الرواتب.

هناك أيضًا ائتمانات ضريبية للبحث والتطوير متاحة على مستوى الولاية ، ومعظم الولايات لديها أرصدة للبحث والتطوير متاحة للشركات المؤهلة لتقليل التزام ضريبة الدخل بالولاية. معدلات ومتطلبات هذه الاعتمادات تختلف من دولة إلى أخرى.

لغرض هذا المنشور ، سنركز حصريًا على ائتمان البحث والتطوير الفيدرالي. استشر خبير محاسبة CPA أو متخصص ضرائب لمعرفة المزيد عن أرصدة البحث والتطوير الحكومية المتاحة لعملك.

من المؤهل للحصول على ائتمان البحث والتطوير؟

قد تتأهل الشركات ذات النفقات المؤهلة المرتبطة بالبحث والتطوير للحصول على ائتمان البحث والتطوير.

يمكن تطبيق هذا الائتمان على التزام ضريبة الدخل للشركة. تشمل نفقات التأهيل أشياء مثل:

• إنشاء براءات اختراع أو تقنيات أو برامج أو صيغ أو نماذج أولية
• تحسينات أو إعادة تصميم المنتجات
• ابتكار أو تطوير أو تصنيع منتجات مبتكرة أو جديدة
• تطوير الملكية الفكرية
• توظيف المهندسين والباحثين والمطورين والجهات الخارجية الأخرى التي تشارك في أنشطة البحث والتطوير المؤهلة
• دفع الرواتب أو شراء اللوازم المستخدمة لأنشطة البحث والتطوير المؤهلة

للتأهل للحصول على ائتمان البحث والتطوير ، يجب أن تفي المشاريع بجميع متطلبات الاختبار المكون من أربعة أجزاء الموضحة في القسم 41 من قانون الإيرادات الداخلية.

إليك ما تحتاج لمعرفته حول الاختبار المكون من أربعة أجزاء:

• مكون الأعمال: يجب استخدام المعلومات التي تم جمعها أثناء عملية البحث والتطوير لإنشاء أو تحسين مكون الأعمال. يتضمن ذلك العمليات والتقنيات والصيغ والمنتجات والبرامج. يمكن استخدام هذا المكون داخليًا أو توزيعه تجاريًا. المكونات التي ليست جديدة على الصناعة ولكنها جديدة على الشركة مؤهلة.
• القضاء على عدم اليقين: يجب أن تثبت الشركة أنها مرت بعملية للقضاء على عدم اليقين في تطوير أو تحسين مكون الأعمال. قد تشمل هذه العملية المحاكاة والنمذجة و / أو التجربة والخطأ.
• عملية التجريب: يجب على الشركات إظهار أنها استخدمت عملية تكرارية لتطوير أو تحسين مكون الأعمال. يجب أن تظهر هذه العملية أن الشركة قامت بتقييم البدائل. قد تشمل عملية التجريب المحاكاة والنمذجة و / أو التجربة والخطأ.
• التكنولوجي في الطبيعة: لكي يكون البحث تقنيًا ، يجب أن يعتمد على مبادئ العلوم الصعبة. يعتمد العلم الصعب على التجريب والفرضيات ويتضمن الفيزياء أو الأحياء أو الكيمياء أو الهندسة أو علوم الكمبيوتر.

من المؤهل للحصول على ائتمان البحث والتطوير لموازنة الحد الأدنى من الضرائب البديلة؟

يتم تطبيق ائتمان البحث والتطوير على التزام ضريبة الدخل للشركة. ومع ذلك ، هناك بعض الحالات التي يمكن فيها استخدام الائتمان لتعويض الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT).

بالإضافة إلى تلبية المتطلبات الأخرى لائتمان البحث والتطوير ، يجب على الشركات أيضًا:

• أن تكون شركة (بما في ذلك الشركات المساهمة) أو شراكة
• أن يكون إجمالي المقبوضات أقل من 5 ملايين دولار للسنة الضريبية
• ليس لديهم إيصالات إجمالية عن أي سنة ضريبية قبل فترة الخمس سنوات الضريبية المنتهية بالسنة الضريبية الحالية
• ألا تكون مؤسسة معفاة من الضرائب على النحو المحدد في القسم 501 من قانون الإيرادات الداخلية

من المؤهل لانتخاب ضريبة الرواتب؟

قد تتأهل بعض الشركات لتطبيق ما يصل إلى 250000 دولار من الائتمان الضريبي للبحث والتطوير تجاه جزء صاحب العمل من ضرائب الضمان الاجتماعي. يمكن للشركات الجديدة إجراء انتخابات ضريبة الرواتب لمدة تصل إلى خمس سنوات بإجمالي 1.25 مليون دولار كحد أقصى والتي يمكن تطبيقها على ضرائب الرواتب على الإقرارات الضريبية ربع السنوية.

يجب أن تستوفي الشركات المؤهلة الاختبار المكون من أربعة أجزاء ، بالإضافة إلى المتطلبات التالية:

• يجب أن يكون إجمالي المقبوضات أقل من 5 ملايين دولار أمريكي للسنة الحالية
• ألا يكون قد أجرى انتخابات ضريبة الرواتب لمدة خمس سنوات ضريبية سابقة أو أكثر

من لا يتأهل للحصول على ائتمان البحث والتطوير؟

هناك بعض الأنشطة التي عادة ما تكون غير مؤهلة للحصول على ائتمان البحث والتطوير .

هذا يتضمن:

• تكرار عملية أو منتج موجود بالفعل
• المسوحات والدراسات
• أجريت الأبحاث بعد بدء الإنتاج التجاري
• ابحث لتكييف منتج أو عملية مع احتياجات عميل معين
• ابحث عن بعض برامج الاستخدام الداخلي
• البحث الذي يتم إجراؤه خارج الولايات المتحدة أو بورتوريكو أو أقاليم الولايات المتحدة
• البحث الممول من شخص آخر أو جهة حكومية
• الأبحاث التي أجريت في مجالات الفنون والإنسانيات والعلوم الاجتماعية

أي عملية بحث وتطوير لا تستوفي الاختبار المكون من أربعة أجزاء لا تتأهل أيضًا للحصول على ائتمان البحث والتطوير.

كيف يعمل الائتمان الضريبي للبحث والتطوير؟

الائتمان الضريبي للبحث والتطوير هو ائتمان ضريبي اتحادي متاح للشركات ذات نفقات البحث والتطوير المؤهلة.

يمكن للشركات المؤهلة للحصول على هذا الائتمان تطبيقه على التزامات ضريبة الدخل الفيدرالية الخاصة بهم. يمكن للشركات التي تفي بمتطلبات معينة استخدام الائتمان الضريبي للبحث والتطوير لتعويض الحد الأدنى البديل للضريبة ، بينما قد يتمكن البعض أيضًا من تطبيق الائتمان الضريبي على ضرائب الضمان الاجتماعي لمدة تصل إلى خمس سنوات.

بالنسبة لمعظم الشركات ، فإن مبلغ الائتمان يساوي تقريبًا 7٪ إلى 10٪ من نفقات البحث المؤهلة. ومع ذلك ، يختلف مبلغ الائتمان الفعلي بناءً على عدد من العوامل.

تتم المطالبة بائتمان البحث والتطوير من خلال إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية. الشركات التي تأهلت للحصول على الائتمان الضريبي للبحث والتطوير ولكنها لم تطالب بالائتمان على الإقرارات الضريبية الخاصة بها قد تكون قادرة على المطالبة بأثر رجعي بالأرصدة عن طريق تقديم إقرار معدل.

هناك شيء واحد يجب ملاحظته حول الائتمان الضريبي للبحث والتطوير وهو أن هناك متطلبات صارمة للتأهيل - مجرد الانخراط في أنشطة البحث والتطوير لا يؤهل الأعمال تلقائيًا. تجدر الإشارة أيضًا إلى أن جميع الشركات التي تطالب بالائتمان يجب أن تكون قادرة على إثبات أن نفقات البحث والتطوير الخاصة بها تفي بجميع المعايير التي حددتها مصلحة الضرائب الأمريكية. قواعد حساب الائتمان معقدة للغاية أيضًا. الشركات غير متأكدة مما إذا كانت مؤهلة أو تحتاج إلى مساعدة في حساب ائتمان البحث والتطوير يجب أن تصل إلى CPA أو مُعد الضرائب أو أي شركة أخرى تابعة لجهة خارجية متخصصة في الإعفاءات الضريبية العامة. ستساعدك أفضل البرامج والشركات الضريبية للائتمان الضريبي للبحث والتطوير خلال العملية برمتها.

ما هو الموعد النهائي للمطالبة بالائتمان الضريبي للبحث والتطوير؟

الائتمان الضريبي للبحث والتطوير هو ائتمان ضريبي مستمر ودائم ، لذلك لا يوجد تاريخ انتهاء صلاحية.

ومع ذلك ، يجب على الشركات المطالبة بالائتمان على عائدات ضريبة الدخل الفيدرالية السنوية. يمكن أيضًا المطالبة بالاعتمادات بأثر رجعي من خلال تقديم إقرار ضريبي معدل. يمكن تقديم إقرار معدل للمطالبة بالبحث والتطوير للسنوات الضريبية المفتوحة ، عادةً ثلاث سنوات. ومع ذلك ، قد تكون هناك استثناءات للشركات التي سجلت خسائر خلال هذه الفترة.

هل تنتهي صلاحية الإعفاءات الضريبية للبحث والتطوير؟

هناك أخبار سارة إذا لم يكن لدى الشركة مسؤولية ضريبية عند المطالبة بالائتمان الضريبي للبحث والتطوير. يمكن لهذه الشركات ترحيل الائتمان الضريبي للبحث والتطوير لمدة تصل إلى 20 عامًا لتقليل المسؤولية الضريبية في المستقبل.

كيف تحسب ائتمان البحث والتطوير

هناك طريقتان لحساب الائتمان الضريبي للبحث والتطوير: حساب الائتمان العادي أو استخدام الائتمان المبسط البديل.

إذا قمت بالحساب باستخدام الطريقة العادية ، يمكنك الحصول على ائتمان بنسبة 20٪ من نفقات البحث المؤهلة الخاصة بك على نسبة مئوية ثابتة. تعتبر طريقة الحساب هذه صعبة بعض الشيء ، حيث تعتمد النسبة المئوية للقاعدة الثابتة على:

• سواء كان عملك شركة ناشئة أو شركة قائمة
• الإيصالات الإجمالية ومصاريف البحث المؤهلة الإجمالية لعملك لما يصل إلى 10 سنوات ضريبية سابقة

الائتمان البديل المبسط (ASC) هو طريقة أسهل لحساب ائتمان البحث والتطوير. باستخدام هذه الطريقة ، يتم حساب رصيد البحث والتطوير من خلال:

• حساب متوسط ​​نفقات البحث المؤهلة على مدى السنوات الثلاث الماضية
• ضرب المتوسط ​​بنسبة 50٪
• طرح نصف المتوسط ​​من نفقات البحث المؤهلة الحالية
• ضرب الرقم من الخطوة السابقة بنسبة 14٪

هذه الطريقة أبسط ولكنها تتطلب أن يكون لديك سجلات السنوات السابقة لحساب الائتمان الخاص بك بدقة.

توصي مصلحة الضرائب بأن تحسب الشركات ائتمانها باستخدام كلتا الطريقتين للعثور على الطريقة التي ينتج عنها مبلغ ائتمان أعلى.

يمكن أن تصبح كلتا الطريقتين لحساب ائتمان البحث والتطوير مربكة وتتطلب منك ترتيب سجلاتك. تختار العديد من الشركات الصغيرة توظيف مُعد ضرائب أو CPA أو أي خبير مالي آخر للمساعدة في حساب مبلغ الائتمان وإكمال النماذج الضريبية وتقديمها بشكل صحيح.

كيفية المطالبة بائتمان البحث والتطوير

تتم المطالبة بالائتمان الضريبي للبحث والتطوير عند تقديم إقرار ضريبة الدخل الفيدرالية. ستقدم الشركات المؤهلة نموذج IRS 6765 ، ائتمانًا لزيادة أنشطة البحث للمطالبة بائتمان البحث والتطوير.

في هذا النموذج ، ستحدد الشركة المصروفات المؤهلة ، بالإضافة إلى الوثائق التي تثبت أن التكاليف تفي بالمتطلبات الموضحة في القسم 41 من قانون الإيرادات الداخلية.

إذا استخدمت الطريقة المعتادة لحساب ائتمانك ، فستستخدم القسم أ من النموذج 6765 للمطالبة بالائتمان. إذا استخدمت ASC ، فسوف تملأ القسم B من النموذج. يتعين على الشركات التي تجري انتخابات ضريبة الرواتب ملء القسم د.

يمكن أيضًا المطالبة بائتمان البحث والتطوير بأثر رجعي لمدة تصل إلى ثلاث سنوات من خلال تقديم إقرار ضريبي معدل. قد تكون هناك استثناءات للشركات التي تعرضت لخسارة خلال الفترة التي تطالب فيها بالائتمان. إذا كانت هذه هي الحالة ، فاستشر محاسبًا لمعرفة المزيد.

نظرًا لأن العملية معقدة للغاية ، فمن المهم أن يكون لديك فهم لما هو مطلوب للمطالبة بالائتمان الضريبي.

يتضمن ذلك فهم الاختبار المكون من أربعة أجزاء للتأهل ، ومعرفة نفقات البحث والتطوير المسموح بها ، وامتلاك السجلات والوثائق للتحقق من هذه النفقات. لحسن الحظ ، يمكنك التشاور مع المحاسب الخاص بك أو معدي الضرائب أو أي خبير مالي آخر لمساعدتك على التنقل في العملية.

حتى شركات الطرف الثالث ذات السمعة الطيبة تتخصص في مساعدة الشركات الصغيرة في المطالبة بائتمان البحث والتطوير مقابل رسوم. تأكد من إجراء البحث واختيار الخيار الأفضل لعملك.

هل ضريبة البحث والتطوير على الدخل الخاضع للضريبة؟

الائتمان الضريبي للبحث والتطوير ليس دخلاً خاضعًا للضريبة. بدلاً من ذلك ، فهو ائتمان ضريبي بالدولار مقابل الدولار يقلل من التزامات ضريبة الدخل الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك ، ستظل الشركات التي تطالب بالائتمان قادرة على خصم نفقات البحث والتطوير عند تقديم إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بها.

الخلاصة على ائتمان البحث والتطوير

قد تكون الشركات التي تشارك في البحث والتطوير من خلال العمليات الداخلية أو التعاقد مع طرف ثالث مؤهلة لتلقي ائتمان ضريبي إذا تم استيفاء جميع متطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية.

أثناء التنقل بين المتطلبات ، وحساب الائتمان الضريبي ، وتقديم النماذج الضريبية بالفعل يمكن أن يكون نوعًا من الصداع ، يمكن أن يكون الإعفاء الضريبي مهمًا للعديد من دافعي الضرائب ، مما يسمح لأصحاب الأعمال بالاحتفاظ بمزيد من أموالهم لإعادتها إلى أعمالهم .

وعلى الرغم من أن العديد من أصحاب الأعمال الصغيرة قد لا يستوفون متطلبات ائتمان البحث والتطوير ، إلا أنه من الأسهل التأهل للحصول على ائتمانات ضريبية أخرى للأعمال.

أحد هذه الإعفاءات الضريبية هو الخصم الضريبي للاحتفاظ بالموظفين ، والذي تم إنشاؤه استجابة لوباء COVID-19. على الرغم من أنه لا يمكن المطالبة بهذا الرصيد إلا في عامي 2020 و 2021 ، يمكن لأصحاب الأعمال الصغيرة المؤهلين المتأثرين بـ COVID المطالبة بأثر رجعي بالائتمان لاستلام شيك استرداد من مصلحة الضرائب. قم ببحثك وخذ الوقت الكافي للتعرف على هذه الأرصدة الموفرة للمال التي يمكن أن تساعد عملك على النجاح.

أسئلة وأجوبة حول الائتمان الضريبي للبحث والتطوير