Perché il credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo è utile

È possibile che la tua azienda stia cercando di migliorare elementi, processi o software già esistenti, o forse stai creando offerte nuove di zecca. La tua azienda potrebbe trarre vantaggio dal credito d'imposta di ricerca e sviluppo (R&S) poiché offre l'opportunità di ridurre la sua responsabilità fiscale complessiva.

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A un livello elevato, per poter beneficiare del credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo, è necessario tentare di sviluppare qualcosa di nuovo o migliorato. In altre parole, deve esserci una certa incertezza riguardo alla progettazione tecnica e deve esserci un processo iterativo di progettazione e test in atto per valutare diverse alternative di progettazione. In generale, le condizioni di qualificazione al credito possono essere soddisfatte intraprendendo attività che comportino lo sviluppo o il miglioramento di un prodotto, lo sviluppo o la modifica di un processo produttivo, o lo sviluppo o il potenziamento di software.

Chi ha diritto al credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo

Sono ammessi i contribuenti. Sono qualificate le entità che non sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito in Germania e devono pagare l'aliquota totale o limitata. I contribuenti non residenti possono beneficiare del credito se hanno un legame significativo con la Germania. Ad esempio, un'impresa non residente con una stabile organizzazione in Germania è adatta anche al credito.

I contribuenti devono presentare una richiesta tecnica iniziale per ottenere un certificato di ricerca e sviluppo che dimostri che il progetto di ricerca e sviluppo soddisfa i requisiti di ammissibilità. Il secondo passaggio consiste nel presentare una richiesta elettronica all'ufficio delle imposte locale per richiedere l'incentivo. La richiesta iniziale di un certificato durante un anno contabile viene elaborata gratuitamente. Tuttavia, se più di una petizione viene presentata durante un determinato anno fiscale, può essere addebitata una tassa. La domanda deve essere supportata da una prova delle attività e dei costi che possono essere presi in considerazione.

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Quali sono idonee per il credito d'imposta di ricerca e sviluppo

Progetti

Le iniziative di ricerca e sviluppo possono beneficiare di finanziamenti se le realizza un'impresa con sede in Germania. Queste iniziative possono coinvolgere la stessa entità con sede in Germania, altre istituzioni con sede in Germania (come le università), appaltatori terzi o associati con sede in Germania o qualsiasi altro stato membro dell'UE/SEE, ecc. Per quanto riguarda la ricerca contrattuale, la nuova normativa presenta un numero immenso di possibilità di ottimizzazione fiscale, in particolare nel commercio internazionale. Inoltre, le attività di ricerca e sviluppo possono essere svolte anche attraverso uno sforzo collaborativo che coinvolga uno o più beneficiari, almeno un'altra impresa, o un ente dedito alla ricerca e alla diffusione delle informazioni.

Attività

Le attività sarebbero ammissibili se avviate dopo il 2019 e si qualificassero come ricerca fondamentale, ricerca industriale o sviluppo sperimentale secondo i regolamenti dell'UE. Le attività che si concentrano solo sull'aumento dell'efficienza del sistema di produzione o sull'accettazione del mercato non sono ammissibili.

Piccole imprese

Anche le piccole imprese possono beneficiare del credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo. Nell'ambito del Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act del 2015, il credito d'imposta è stato esteso a tempo indeterminato. Prima dell'approvazione di questa legge, il credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo poteva essere utilizzato solo per ridurre l'importo dell'imposta ordinaria. Se fossero esposte a un'imposta minima alternativa, molte piccole e medie imprese non sarebbero in grado di utilizzare il credito a causa di questa normativa (AMT). Ciò è particolarmente rilevante per molte persone che possiedono organizzazioni pass-through.

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Il credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo è stato reso permanente e con esso è arrivato un miglioramento progettato per fornire un'assistenza speciale alle piccole imprese. I crediti d'imposta per la ricerca e lo sviluppo possono ora essere richiesti a fronte di passività fiscali minime alternative da "piccole imprese qualificate". La definizione di piccola impresa idonea è una società che ha registrato entrate lorde medie inferiori a $ 50 milioni, note anche come entrate per i tre anni precedenti il ​​più recente.

Spese

Le spese sono considerate ammissibili per qualificare progetti o attività di R&S e rientrano in una delle due categorie sopra elencate.

1. I salari sono soggetti alla tassa salariale tedesca o alle spese per garantire il loro futuro. Questi includono i contributi ai fondi pensione legali, per e nella misura in cui i dipendenti svolgono attività di ricerca e sviluppo ammissibili e prevedono che il contribuente offra all'agenzia fiscale assistenza per le spese sotto forma di documentazione verificabile che mostri, ad esempio, un'allocazione dei dipendenti salario tra attività qualificate.

2. I pagamenti sono effettuati a contraenti indipendenti qualificati. Un appaltatore non ha bisogno di fornire una giustificazione dettagliata dei costi associati al proprio personale.

Posizione BMF su Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung

Secondo la BMF, l'aggiudicazione di contratti tra società collegate non è sempre caratterizzata dal fatto che una delle società collegate svolge l'attività di ricerca e sviluppo sulla base di accordi contrattuali tipicamente stipulati tra terzi. Questo perché tali accordi sono solitamente stipulati tra terze parti. Nella maggior parte dei casi e nella maggior parte delle situazioni, non sempre viene concordato un addebito per i servizi forniti. Al suo posto, la società di ricerca sarà generalmente compensata con un rimborso dei costi e un ricarico percentuale sul profitto. Ciò si verifica indipendentemente dal fatto che l'impresa Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung abbia successo o meno.

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E così, dopo la deliberazione, la BMF ha escogitato diversi criteri che, se soddisfatti collettivamente dalle imprese collegate, danno luogo alla presunzione di ricerca contrattuale. Se non tutti i requisiti sono soddisfatti, è necessario presumere che la società “appaltatrice” abbia condotto alcune ricerche interne. Quando si tratta di strutture di importazione specifiche, la società nazionale può presentare la propria domanda per l'indennità di ricerca. La richiesta dell'assegno di ricerca e la sua successiva approvazione sono entrambe soggette a un processo in due fasi.

1. Per essere qualificato per l'assegno di ricerca, è necessario prima richiedere un certificato che dichiari che il progetto in questione soddisfa i criteri per un'attività di ricerca e sviluppo approvata.
2. Il prossimo passo è compilare e consegnare una domanda all'ufficio delle imposte per ottenere l'indennità di ricerca. A titolo di prova, devono essere documentati i lavori di ricerca e il tempo totale impiegato. Dalle fatture emesse e dai contratti si evince chiaramente che la ricerca fatta sugli accordi è stata registrata.