研究開発税額控除が役立つ理由
公開: 2022-06-06あなたの会社が既存のアイテム、プロセス、またはソフトウェアを強化しようと努力している可能性があります。あるいは、まったく新しい製品を作成している可能性があります。 あなたの会社は、全体的な納税義務を軽減する機会を提供するため、研究開発（R＆D）税額控除から利益を得る立場に立つ可能性があります。
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大まかに言えば、研究開発税額控除の対象となるには、何か新しいものや改善されたものを開発しようとしている必要があります。 言い換えれば、技術設計に関してある程度の不確実性が必要であり、さまざまな設計の代替案を評価するために、設計とテストの反復プロセスを実施する必要があります。 一般的に言えば、クレジットの資格条件は、製品の開発または改善、製造プロセスの開発または変更、またはソフトウェアの開発または強化を含む活動を行うことによって満たすことができます。
研究開発税額控除の対象となるのは誰か
納税者は資格があります。 ドイツで所得税の支払いを免除されておらず、合計または制限された税率のいずれかを支払わなければならない事業体が適格です。 非居住者の納税者は、ドイツとの重要なつながりがある場合にクレジットの対象となります。 たとえば、ドイツに恒久的施設を持つ非居住者の事業もクレジットに適しています。
納税者は、R＆Dプロジェクトが適格性の要件を満たしていることを証明するR＆D証明書を取得するために、最初の技術要求を提出する必要があります。 2番目のステップは、インセンティブを申請するために地方税務署に電子的に提出することです。 会計年度中の証明書の最初の要求は無料で処理されます。 ただし、特定の会計年度を通じて複数の請願が提出された場合、手数料が課される場合があります。 アプリケーションは、検討の対象となる活動と費用の証明によってバックアップする必要があります。
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研究開発税額控除の対象となるもの
プロジェクト
研究開発イニシアチブは、ドイツを拠点とする企業が実施すれば、資金提供の対象となる可能性があります。 これらのイニシアチブには、ドイツを拠点とする事業体自体、他のドイツを拠点とする機関（大学など）、ドイツに本社を置く第三者または関連する請負業者、またはその他のEU / EEA加盟国などが関与する場合があります。契約調査に関して、新しい法律は特に国際商取引において、税の最適化のチャンスは計り知れません。 さらに、研究開発活動は、1人以上の受益者、少なくとも1つの他の事業、または情報の研究と普及を専門とする機関が関与する共同作業を通じて実施することもできます。
活動
活動が2019年以降に開始され、EUの規制に従って基礎研究、産業研究、または実験開発のいずれかとして適格である場合、その活動は適格性の対象となります。 生産システムの効率の向上または市場での受け入れのみに焦点を当てた活動は不適格です。
中小企業
中小企業も研究開発税額控除の対象となります。 2015年の米国人の増税（PATH）法の一環として、税額控除は無期限に延長されました。 この法律が成立する前は、研究開発税額控除は、標準的な法定責任の額を減らすためにのみ利用できました。 代替ミニマム税にさらされた場合、多くの中小企業はこの規制（AMT）のためにクレジットを使用できなくなります。 これは、パススルー組織を所有する多くの人々に特に関係があります。
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研究開発税額控除は恒久化され、それに伴い、中小企業を特別に支援するように設計された改善が行われました。 研究開発税額控除は、「資格のある中小企業」が代替ミニマム税債務に対して請求できるようになりました。 適格な中小企業の定義は、平均総収入が5,000万ドル未満の会社であり、最新のものより前の3年間の収入としても知られています。
経費
費用は、適格なR＆Dプロジェクトまたは活動に許容されると見なされ、上記の2つのカテゴリのいずれかに分類されます。
1.賃金は、将来を確保するためにドイツの賃金税または費用の対象となります。 これらには、従業員が適格なR＆Dを実施するための、およびその範囲内での法定年金基金への拠出が含まれ、納税者が、たとえば、従業員の割り当てを示す検証可能な文書の形で、支出について税務当局に支援を提供することを提供します。資格のある活動間の賃金。
2.支払いは資格のある独立請負業者に行われます。 請負業者は、従業員に関連するコストの項目別の実証を提供する必要はありません。
Steuergutschrift Fur ForschungUndEntwicklungのBMFポジション
BMFによれば、関連会社間の契約の授与は、通常、第三者間で行われる契約上の取り決めに基づいて研究開発活動を行う関連会社の1つによって常に特徴付けられるとは限りません。 これは、そのような合意は通常、第三者間で行われるためです。 ほとんどの場合、ほとんどの場合、特定のサービスの料金が常に合意されているとは限りません。 その代わりに、調査会社は通常、費用の払い戻しと利益のマークアップの割合で補償されます。 これは、Die Steuergutschrift Fur ForschungUndEntwicklungの取り組みが成功したかどうかに関係なく発生します。
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そのため、検討の結果、BMFはいくつかの基準を考え出しました。これらの基準は、リンクされたビジネスによって集合的に満たされると、委託研究の推定につながります。 すべての要件が満たされていない場合は、「請負業者」が社内調査を行ったと推定する必要があります。 特定の輸入構造を扱う場合、国内法人は研究費の申請書を提出することができます。 研究手当の申請とその後の承認は、どちらも2段階のプロセスの対象となります。
- 研究手当の資格を得るには、まず、問題のプロジェクトが承認された研究開発努力の基準を満たしていることを宣言する証明書を申請する必要があります。
- 次のステップは、研究手当を取得するために、申請書に記入して税務署に提出することです。 一種の証拠として、調査作業とかかった合計時間を文書化する必要があります。 発行された請求書と契約書から、契約に関する調査が記録されたことが明らかです。