บริษัทจำนวนมากมีนักบัญชีตั้งแต่หนึ่งคนขึ้นไปที่รับผิดชอบในการบันทึกเงินที่บริษัทหามาได้และใช้จ่าย

แต่ใครจะว่าตัวเลขที่พวกเขาบันทึกนั้นถูกต้อง?

งบการเงิน เช่น งบดุลและงบกำไรขาดทุนมีความสำคัญต่อสุขภาพทางการเงินของบริษัท แต่ก็ไม่ได้มีความหมายมากนักหากไม่ถูกต้อง

ภาพรวมการตรวจสอบทางการเงิน

การตรวจสอบทางการเงินทำขึ้นเพื่อให้มีการตรวจสอบงบการเงินของบริษัทอย่างเป็นกลาง โดยพื้นฐานแล้ว มันคือกระบวนการตรวจสอบข้อมูลทางการเงินซ้ำอีกครั้งซึ่งจัดทำโดยบุคคลอื่น

การเพิ่มความมั่นใจในบริษัทและการลดความเสี่ยงของนักลงทุนไม่จำเป็นต้องเป็นทางเลือก สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (ก.ล.ต. ) กำหนดให้ธุรกิจสาธารณะทั้งหมดต้องยื่นรายงานที่ได้รับการตรวจสอบกับพวกเขา นอกจากนี้ ผู้ให้กู้มักจะต้องมีการตรวจสอบงบการเงินเพื่อให้แน่ใจว่ามีการใช้เงินที่ยืมไปให้กับธุรกิจนั้นอย่างถูกต้อง

ประเภทการตรวจสอบทางการเงิน

การตรวจสอบมีสองประเภทที่บริษัทควรคุ้นเคย: การตรวจสอบภายในและภายนอก

การตรวจสอบทางการเงินภายใน

การตรวจสอบภายในดำเนินการโดยบุคคลที่ว่าจ้างโดยบริษัทหรือองค์กรที่ต้องการการตรวจสอบ

บริษัทมักมีชุดมาตรฐานที่ใช้ตรวจสอบงบการเงิน หากองค์กรไม่มีผู้ที่สามารถดำเนินการตรวจสอบภายในองค์กร อาจมีการจ้างที่ปรึกษา แต่จะใช้มาตรฐานของบริษัทในการตรวจสอบนั้น

การตรวจสอบทางการเงินภายนอก

การตรวจสอบภายนอกเกี่ยวข้องกับบริษัทที่ว่าจ้างผู้ตรวจสอบบุคคลที่สามเพื่อทำการตรวจสอบทางการเงิน โดยการทำเช่นนี้ ความลำเอียงทั้งหมดจะถูกลบออกในขณะที่ตรวจสอบข้อมูลทางการเงินของบริษัท และอนุญาตให้ผู้อื่นภายนอกมองเห็นงบการเงินที่กำลังถูกตรวจสอบ ซึ่งอาจเป็นประโยชน์ในการค้นหาข้อผิดพลาด การตัดสินใจทำการตรวจสอบภายนอกมักจะเพิ่มความมั่นใจให้กับฝ่ายต่างๆ ที่ใช้งบการเงินว่าข้อความเหล่านั้นถูกต้องอย่างแท้จริง

ผู้ตรวจสอบภายนอกมีความเป็นอิสระอย่างสมบูรณ์จากบริษัทที่พวกเขากำลังตรวจสอบ ทำให้สามารถแสดงความคิดเห็นในแถลงการณ์อย่างตรงไปตรงมาและเปิดเผยกับผู้บริหารโดยไม่รู้สึกเหมือนกำลังเสี่ยงต่ออาชีพหรือความสัมพันธ์ของตนเอง

หากบริษัทเป็นสาธารณะ สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์กำหนดให้บุคคลที่สามเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบ

มาตรฐานการตรวจสอบทางการเงิน

การตรวจสอบทางการเงินไม่ได้ให้ฟรีสำหรับทุกคน เซอร์ไพรส์.

มาตรฐานการตรวจสอบที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAS) เป็นชุดของแนวทางปฏิบัติที่ผู้ตรวจสอบใช้เมื่อทำการตรวจสอบทางการเงิน ดังนั้นไม่ว่าใครจะเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบและไม่ว่าธุรกิจจะได้รับการตรวจสอบก็ตาม รายงานอาจส่งผลให้มีลักษณะที่คล้ายคลึงกันบ้าง ของแนวทางเหล่านี้

กล่าวโดยย่อ GAAS ช่วยให้มั่นใจถึงความสม่ำเสมอและความถูกต้องของการดำเนินการและรายงานของผู้ตรวจสอบ GAAS ประกอบด้วยสามส่วน ได้แก่ มาตรฐานทั่วไป มาตรฐานงานภาคสนาม และมาตรฐานการรายงาน

ขั้นตอนของการตรวจสอบทางการเงิน

เมื่อมีคนบอกว่าพวกเขากำลังทำการตรวจสอบทางการเงิน เป็นการยากที่จะเข้าใจความหมายที่แท้จริง ด้านล่างนี้ เราจะเข้าสู่ขั้นตอนของการตรวจสอบทางการเงินโดยทั่วไป

ระยะที่ 1

ก่อนที่ผู้ตรวจสอบบัญชีจะลงลึกและประมวลตัวเลข มีบางสิ่งที่ต้องทำเพื่อเตรียมพร้อมสำหรับกระบวนการนั้น

1. แนวทางการตรวจสอบแผน

ก่อนการประเมินงบการเงินใดๆ เกิดขึ้น ผู้สอบบัญชีควรใช้เวลาในการทำความเข้าใจธุรกิจที่พวกเขากำลังตรวจสอบรวมถึงสภาพแวดล้อมที่ดำเนินการอยู่ โดยใช้ข้อมูลนี้ ผู้สอบบัญชีสามารถระบุได้ว่ามีความเสี่ยงที่อาจมีอยู่หรือไม่ กระทบต่องบการเงิน

2. ดำเนินการประเมินความเสี่ยง

ขั้นตอนที่สองของการตรวจสอบทางการเงินเกี่ยวข้องกับการกำหนดประสิทธิผลของการจัดการข้อมูลทางการเงินของธุรกิจ ซึ่งหมายความว่ามีสมาธิกับกระบวนการอนุญาต ทรัพย์สินได้รับการคุ้มครองดีเพียงใด และแม้กระทั่งการมอบหมายความรับผิดชอบอย่างไร

ในการพิจารณาสิ่งนี้ สามารถทำการทดสอบหลายอย่างกับธุรกรรมตัวอย่างเพื่อกำหนดกลุ่มควบคุมที่มีประสิทธิผล

หากกลุ่มควบคุมของธุรกรรมได้รับการพิจารณาว่ามีประสิทธิภาพ นั่นหมายความว่ามีความเสี่ยงต่ำจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง และขั้นตอนบางอย่างที่จะเกิดขึ้นในระหว่างการตรวจสอบจริงสามารถย้อนกลับได้ อย่างไรก็ตาม หากพิจารณาแล้วว่าไม่ได้ผล หมายความว่ามีความเสี่ยงสูงที่จะแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง ผู้ตรวจสอบต้องใช้ขั้นตอนทั้งหมดเพื่อระบุข้อผิดพลาดทั้งหมด

3. ระบุวัตถุประสงค์การตรวจสอบทางการเงิน

หลังจากกำหนดความเสี่ยงของการตรวจสอบทางการเงินแล้ว จะสามารถระบุวัตถุประสงค์ได้ แม้ว่าจะเห็นได้ชัดว่าวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบทางการเงินคือการทำให้เสร็จสมบูรณ์ การมีวัตถุประสงค์ย่อยที่ประกอบขึ้นเป็นวัตถุประสงค์ทั้งหมดนั้นมีความสำคัญอย่างยิ่ง เพื่อให้ผู้จัดการเข้าใจว่าข้อมูลมาจากไหน

4. เลือกวิธีการของคุณ

วิธีการที่คุณเลือกจะขึ้นอยู่กับเป้าหมายที่คุณพยายามบรรลุในระหว่างการตรวจสอบทางการเงินของคุณ วัตถุประสงค์แต่ละข้อควร (และมีแนวโน้มว่าจะเป็น) ควบคู่ไปกับวิธีการที่จะให้หลักฐานที่ชัดเจน วิธีการต่างๆ อาจรวมถึงการสุ่มตัวอย่างบางส่วนของหนังสือและเปรียบเทียบกับรูปลักษณ์ การสัมภาษณ์นักบัญชีเกี่ยวกับกระบวนการของพวกเขา และการสังเกตกระบวนการเหล่านั้นที่กำลังดำเนินการอยู่

5. วิธีจับคู่กับต้นทุน

ก่อนดำเนินการตามขั้นตอนใด ๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องกำหนดงบประมาณเพื่อให้ธุรกิจที่ได้รับการตรวจสอบมีความคิดว่ากระบวนการจะมีค่าใช้จ่ายเท่าใด

6. จบแผนการตรวจสอบ

ขั้นตอนสุดท้ายก่อนการตรวจสอบจริงคือการยืนยันแผนงานที่ตนมีกับธุรกิจที่ต้องการการตรวจสอบ เมื่อบริษัทยืนยันว่าแผนนี้เป็นที่ยอมรับและสิ่งที่พวกเขาพอใจ การตรวจสอบจริงอาจเริ่มต้นขึ้น

ระยะที่สอง

ตอนนี้งานเตรียมการทั้งหมดได้เกิดขึ้นแล้ว และแผนที่ได้รับการพัฒนาได้รับการยืนยันกับบริษัทที่ต้องการการตรวจสอบแล้ว การตรวจสอบก็อาจเกิดขึ้นได้

ภายในหรือภายนอก ผู้สอบบัญชีหรือทีมผู้ตรวจสอบจะอยู่ในสถานที่และสิ้นสุดกระบวนการกับสมาชิกในทีมที่เกี่ยวข้องของบริษัท ซึ่งจะต้องช่วยเหลือผู้ตรวจสอบในการรวบรวมบันทึกและอธิบายกระบวนการเก็บรักษา

การตรวจสอบที่อาจเกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการทบทวนระบบบัญชี การทบทวนนโยบายการควบคุมภายใน และการทบทวนวิธีการยื่นภาษี

ผลลัพธ์ของการทบทวนเหล่านี้ควรได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร จากนั้นจึงดำเนินการทบทวนเอกสารดังกล่าวอย่างครอบคลุม เมื่อดำเนินการแล้ว ผู้ตรวจสอบทางการเงินสามารถเขียนรายงานเกี่ยวกับสิ่งที่ค้นพบหลังจากการวิเคราะห์ รายงานนี้ใช้เป็นบทสรุปว่าธุรกิจปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีดีเพียงใด

การรวบรวมหลักฐานสำหรับรายงานนี้สามารถทำได้หลายวิธี ด้านล่างนี้คือวิธีการบางส่วนที่สามารถทำได้:

ขั้นตอนการวิเคราะห์ เกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบหนังสือของลูกค้ากับสิ่งที่คาดว่าจะปรากฏในหนังสือ

การยืนยัน เกี่ยวข้องกับการขอการตรวจสอบและรับรองจากพนักงานอิสระที่สนับสนุนการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

การตรวจสอบบันทึก เกี่ยวข้องกับการขอเอกสารที่เกี่ยวข้องจากบริษัทซึ่งสนับสนุนสิ่งที่ฝ่ายบริหารร้องขอจากฝ่ายบัญชี

การ คำนวณใหม่ เกี่ยวข้องกับการยืนยันความถูกต้องทางคณิตศาสตร์ของการคำนวณของแผนก

การ ปฏิบัติ งานใหม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามขั้นตอนทางบัญชีของธุรกิจเพื่อให้แน่ใจว่าบริษัทปฏิบัติตามแนวทางของตนเอง

ผลการตรวจสอบทางการเงิน

หลังจากดำเนินการตรวจสอบทางการเงินแล้ว จะมีการรายงานไปยังธุรกิจที่ขอการตรวจสอบ รายงานนี้ให้ความเห็นแก่ธุรกิจเกี่ยวกับงบการเงินและอาจเป็นเรื่องที่ต้องจับตามองสำหรับผู้จัดการ หาก CPA ได้ทำการตรวจสอบทางการเงินแล้ว รายงานดังกล่าวอาจมีผลลัพธ์สี่ประการ:

1. การอนุมัติอย่างไม่มีเงื่อนไข

นี่อาจเป็นผลลัพธ์ที่ธุรกิจของคุณคาดหวัง – มันมีความหมายเหมือนกันกับคำว่า “ชัดเจน” ไม่พบปัญหาระหว่างการตรวจสอบ คุณสามารถหายใจได้สะดวก

2. การอนุมัติที่ผ่านการรับรอง

หากรายงานผลนี้ ผู้สอบบัญชีพบหนึ่งในสองสิ่งต่อไปนี้

สถานการณ์แรกคือกฎ GAAS ข้อใดข้อหนึ่งเสียหาย ประการที่สองคือข้อจำกัดขอบเขต ซึ่งเกิดขึ้นเมื่อผู้สอบบัญชีไม่สามารถทำการทดสอบได้เนื่องจากระบบของธุรกิจมีความผิดปกติ

ผู้สอบบัญชีจะอธิบายเหตุผลที่อยู่เบื้องหลังผลลัพธ์นี้ แต่ขึ้นอยู่กับธุรกิจที่จะตัดสินใจว่าความไม่สอดคล้องกันเหล่านั้นส่งผลต่อความถูกต้องของงบการเงินที่จัดทำขึ้นหรือไม่

3. ขอสงวนสิทธิ์ในการแสดงความคิดเห็น

ผลลัพธ์นี้เกิดขึ้นเมื่อผู้สอบบัญชีไม่มีความเห็นเกี่ยวกับการทำงานภายในของแผนกบัญชีของธุรกิจ เนื่องจากการสอบที่จำกัดไว้

4. ผลการตรวจที่ไม่พึงประสงค์

นี่คือผลลัพธ์ที่ธุรกิจ ไม่ ควรคาดหวัง เมื่อผู้สอบบัญชีสรุปรายงานด้วยผลลัพธ์นี้ หมายความว่างบการเงินของบริษัทไม่น่าเชื่อถือและไม่ปฏิบัติตาม GAAS

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ระฆังเตือนควรอยู่ในหัวของผู้จัดการ นักลงทุนจะไม่อยู่ในตำแหน่งเดิม และราคาหุ้นอาจดิ่งลงได้ หากมีการรายงานการค้นพบที่ไม่พึงประสงค์ ก.ล.ต. จะไม่อนุญาตให้ธุรกิจสาธารณะทำการค้า

เช็คตัวเองก่อนจะพัง

เราไม่เคยพูดว่าการตรวจสอบทางการเงินเป็นเรื่องสนุก แม้ว่ามันอาจจะต้องทำงานหนักมาก แต่การทำให้แน่ใจว่าบันทึกทางการเงินนั้นถูกต้องนั้นเป็นส่วนหนึ่งของงานของนักบัญชี งานของผู้ตรวจสอบบัญชีคือการตรวจสอบความถูกต้องอีกครั้ง อย่างน้อยที่สุดที่คุณสามารถทำได้คือทำให้มันง่ายสำหรับพวกเขา

สงสัยว่าใครคือความคิดที่จะตรวจสอบตั้งแต่แรก? เจาะลึกประวัติศาสตร์ การ บัญชี