數字報告要求，歐盟電子報告義務的詳細信息

就在幾個月前，歐盟委員會發布了一攬子改革建議，旨在更新當前的增值稅和電子發票立法。 該提案被稱為 ViDA——數字時代的增值稅，正在等待歐盟理事會的批准，預計將在未來幾個月內採取這一步驟。 您仍然可以向委員會提交反饋意見：原定於二月初提交意見的截止日期已延長至四月，但不排除進一步延長的可能性。

在新版規則預示的各種變化和新穎性中，今天我們打算重點關注與開具電子發票相關的新義務和與電子報告相關的授權，它規定了有關內部信息的電子和結構化提交-社區交易。 這些義務計劃於 2028 年生效。

因此，讓我們根據委員會目前提供的信息，看一下這些新流程，以了解它們的組成、它們對企業的影響以及它們將如何運作。

歐盟提案的背景——數字時代的增值稅

該提議源於需要補救近年來遇到的一些情況，這些情況清楚地表明，現行的歐洲增值稅和發票立法已經過時，不再適合當前的經濟環境。

事實上，目前的增值稅指令已有 30 年曆史，並且跟不上近年來出現的新經濟模式，這要歸功於新技術產生的無數可能性：電子商務、平台經濟、零工經濟僅舉幾例。

此外，不同歐洲國家存在分散的監管框架和極其不同的電子發票和電子報告系統，導致企業的合規和管理成本很高。

據歐盟委員會估計， 2020 年未徵收的增值稅約為 930 億歐元，主要與社區內交易中所謂的輪播欺詐（Missing Trader Intra-Community fraud）有關。 事實上，當前的歐洲規定不允許對此類交易進行及時監控，這為此類稅收違法行為提供了溫床。

委員會為處理這些關鍵問題制定的戰略包括：

• 更新發票規定，以鼓勵通過引入某些授權以盡可能最協調的方式在所有成員國引入電子發票；
• 引入關於共同體內交易信息申報的要求，以數字方式進行，因此以電子報告的形式進行。

電子發票將於 2028 年開始

不用說，在電子發票方面，歐洲的情況仍然千差萬別。 一方面，沒有廣泛的強制要求，因此對於某些國家/地區，電子發票僅對 B2G 交易是強制性的。 在某些國家/地區，計劃在短期內為 B2B 部門提供電子發票，而在其他國家/地區，則根本沒有任何義務。 我們在一篇專門討論2023 年計劃義務的深入文章中談到了這一點。

除此之外，目前使用的電子發票系統在格式、流程和基礎設施方面千差萬別且彼此不同。 如今，一家在多個歐洲國家開展業務的公司必須管理對不同電子發票法規和系統的合規性，這需要在經濟和專業知識方面產生重大影響。

這將在不久的將來通過以下步驟部分改變：

• 最早到2024 年，成員國將不再需要向歐盟請求減損以在其領土上引入電子發票授權。這將消除採用電子發票的官僚障礙，從意大利開始，歐盟國家迄今為止必須進行交互；
• 同樣從 2024 年開始，將不再需要獲得買方的事先同意才能收到電子格式的發票；
• 另一方面，從2028年開始，電子發票將成為默認使用方式，只有在特殊情況下才能開具紙質發票，具體情況需各國自行規定。

改革的另一個優點是一勞永逸地澄清，“電子發票”僅指以結構化格式（例如基於 XML 的格式）處理的發票。 （更新了指令 2006/112/EC 的擬議改革第 217 條）

此外，還規定在實施電子發票系統時，將需要參考符合歐洲標準EN16391的格式，例如UBL 2.1和CII，或者至少是確保互操作性的格式。

最後，不允許成員國實施基於預清關模型的新發票系統，該系統規定稅務機關對電子發票進行事先控制。

這些措施不僅旨在鼓勵歐盟國家採用電子發票，而且最重要的是確保該過程以創建盡可能具有互操作性和統一性的系統的方式進行，以避免給企業造成不必要的負擔.

歐盟內部交易的強制性電子報告：它的全部內容

2028 年也將強制報告有關歐盟內部交易的信息數據（但是，企業對消費者交易仍不包括在內）。 該義務將採用電子格式聲明的形式，因此實際上是數字報告義務或電子報告。

要了解這一變化的影響，值得一提的是，這些交易的數據報告目前僅由供應商完成，而且開具發票和傳送申報的時間框架非常延遲。 此外，到目前為止，該聲明屬於匯總類型，即它包含對與同一個月相關的幾筆交易的引用。

這種方法意味著不可能全面監控納稅人的此類交易和相關增值稅合規性。

什麼是數字報告要求

另一方面，電子報告授權的引入確立了一套要求——數字報告要求 (DRR) ——規定了以下內容：

• 信息應以符合 EN 16391 標準的結構化格式發送，儘管委員會需要提供更多詳細信息；
• 報告必須近乎實時地進行，即在相關發票開具後 2 天內進行。這個嚴格的時間框架旨在快速檢測潛在的欺詐或稅務瀆職情況；
• 將不再可能做出概括性陳述，而是必須逐筆交易地進行報告；
• 要報告的數據是發票上已有信息的子集，將在聯盟層面確定，成員國不得要求提供額外信息；
• 最後，電子報告要求將適用於供應商和採購商：這將允許對收到的數據進行交叉檢查，以確保更及時的控制並最大限度地減少欺詐。

新的集中式 VIES，它將如何運作

我們將在本文的最後一部分專門介紹管理這項新的電子報告任務所需的系統和基礎設施。

具體而言，該提案要求從當前版本創建一個集中式系統 VIES （增值稅信息交換系統）。

每個歐盟國家都必須建立一個國家系統，能夠以結構化格式從納稅人那裡收集數據，然後將其傳輸給 VIES。 當然，成員國也將對傳輸數據的真實性和準確性負責。

因此，VIES 將具有以下功能：

• 收集符合數字報告要求的數據；
• 處理數據並用其他數據豐富它，包括分配在能夠在互操作性下與 VIES 通信的其他系統上的數據；
• 數據將在系統中保留5年，然後刪除；
• VIES 將向來自各個成員國或超國家監督機構（例如 Eurofisc）的授權官員提供訪問權限，以進行增值稅合規監督和防止稅務欺詐。

新系統的技術和操作細節需要在不久的將來得到澄清。 此外，個別成員國還需要建立處理電子報告要求的基礎設施，並與納稅人和供應商共享，以便為 2028 年的最後期限做好準備。

歐盟委員會估計，數字時代增值稅提案所引入的措施將在 2023 年至 2032 年期間帶來 1110 億歐元的額外收入（就徵收的增值稅而言）。 預計大部分收入將來自數字報告要求的引入和使用電子發票的相關義務。