数字报告要求，欧盟电子报告义务的详细信息

就在几个月前，欧盟委员会发布了一揽子改革建议，旨在更新当前的增值税和电子发票立法。 该提案被称为 ViDA——数字时代的增值税，正在等待欧盟理事会的批准，预计将在未来几个月内采取这一步骤。 您仍然可以向委员会提交反馈意见：原定于二月初提交意见的截止日期已延长至四月，但不排除进一步延长的可能性。

在新版规则预示的各种变化和新颖性中，今天我们打算重点关注与开具电子发票相关的新义务和与电子报告相关的授权，它规定了有关内部信息的电子和结构化提交-社区交易。 这些义务计划于 2028 年生效。

因此，让我们根据委员会目前提供的信息，看一下这些新流程，以了解它们的组成、它们对企业的影响以及它们将如何运作。

欧盟提案的背景——数字时代的增值税

该提议源于需要补救近年来遇到的一些情况，这些情况清楚地表明，现行的欧洲增值税和发票立法已经过时，不再适合当前的经济环境。

事实上，目前的增值税指令已有 30 年历史，并且跟不上近年来出现的新经济模式，这要归功于新技术产生的无数可能性：电子商务、平台经济、零工经济仅举几例。

此外，不同欧洲国家存在分散的监管框架和极其不同的电子发票和电子报告系统，导致企业的合规和管理成本很高。

据欧盟委员会估计，2020 年未征收的增值税约为930 亿欧元，主要与社区内交易中所谓的轮播欺诈（Missing Trader Intra-Community fraud）有关。 事实上，当前的欧洲规定不允许对此类交易进行及时监控，这为此类税收违法行为提供了温床。

委员会为处理这些关键问题制定的战略包括：

• 更新发票规定，以鼓励通过引入某些授权以尽可能最协调的方式在所有成员国引入电子发票；
• 引入关于共同体内交易信息申报的要求，以数字方式进行，因此以电子报告的形式进行。

电子发票将于 2028 年开始

不用说，在电子发票方面，欧洲的情况仍然千差万别。 一方面，没有广泛的强制要求，因此对于某些国家/地区，电子发票仅对 B2G 交易是强制性的。 在某些国家/地区，计划在短期内为 B2B 部门提供电子发票，而在其他国家/地区，则根本没有任何义务。 我们在一篇专门讨论2023 年计划义务的深入文章中谈到了这一点。

除此之外，目前使用的电子发票系统在格式、流程和基础设施方面千差万别且彼此不同。 如今，一家在多个欧洲国家开展业务的公司必须管理对不同电子发票法规和系统的合规性，这需要在经济和专业知识方面产生重大影响。

这将在不久的将来通过以下步骤部分改变：

• 最早到2024 年，成员国将不再需要向欧盟请求减损以在其领土上引入电子发票授权。这将消除采用电子发票的官僚障碍，从意大利开始，欧盟国家迄今为止必须进行交互；
• 同样从 2024 年开始，将不再需要获得买方的事先同意才能收到电子格式的发票；
• 另一方面，从2028年开始，电子发票将成为默认使用方式，只有在特殊情况下才能开具纸质发票，具体情况需各国自行规定。

改革的另一个优点是一劳永逸地澄清，“电子发票”仅指以结构化格式（例如基于 XML 的格式）处理的发票。 （更新了指令 2006/112/EC 的拟议改革第 217 条）

此外，还规定在实施电子发票系统时，将需要参考符合欧洲标准EN16391的格式，例如UBL 2.1和CII，或者至少是确保互操作性的格式。

最后，不允许成员国实施基于预清关模型的新发票系统，该系统规定税务机关对电子发票进行事先控制。

这些措施不仅旨在鼓励欧盟国家采用电子发票，而且最重要的是确保该过程以创建尽可能具有互操作性和统一性的系统的方式进行，以避免给企业造成不必要的负担.

欧盟内部交易的强制性电子报告：它的全部内容

2028 年也将强制报告有关欧盟内部交易的信息数据（但是，企业对消费者交易仍不包括在内）。 该义务将采用电子格式声明的形式，因此实际上是数字报告义务或电子报告。

要了解这一变化的影响，值得一提的是，这些交易的数据报告目前仅由供应商完成，而且开具发票和传送申报的时间框架非常延迟。 此外，到目前为止，该声明属于汇总类型，即它包含对与同一个月相关的几笔交易的引用。

这种方法意味着不可能全面监控纳税人的此类交易和相关增值税合规性。

什么是数字报告要求

另一方面，电子报告授权的引入确立了一套要求——数字报告要求 (DRR) ——规定了以下内容：

• 信息应以符合 EN 16391 标准的结构化格式发送，尽管委员会需要提供更多详细信息；
• 报告必须近乎实时地进行，即在相关发票开具后 2 天内进行。这个严格的时间框架旨在快速检测潜在的欺诈或税务渎职情况；
• 将不再可能做出概括性陈述，而是必须逐笔交易地进行报告；
• 要报告的数据是发票上已有信息的子集，将在联盟层面确定，成员国不得要求提供额外信息；
• 最后，电子报告要求将适用于供应商和采购商：这将允许对收到的数据进行交叉检查，以确保更及时的控制并最大限度地减少欺诈。

新的集中式 VIES，它将如何运作

我们将在本文的最后一部分专门介绍管理这项新的电子报告任务所需的系统和基础设施。

具体而言，该提案要求从当前版本创建一个集中式系统 VIES （增值税信息交换系统）。

每个欧盟国家都必须建立一个国家系统，能够以结构化格式从纳税人那里收集数据，然后将其传输给 VIES。 当然，成员国也将对传输数据的真实性和准确性负责。

因此，VIES 将具有以下功能：

• 收集符合数字报告要求的数据；
• 处理数据并用其他数据丰富它，包括分配在能够在互操作性下与 VIES 通信的其他系统上的数据；
• 数据将在系统中保留5年，然后删除；
• VIES 将向来自各个成员国或超国家监督机构（例如 Eurofisc）的授权官员提供访问权限，以进行增值税合规监督和防止税务欺诈。

新系统的技术和操作细节需要在不久的将来得到澄清。 此外，个别成员国还需要建立处理电子报告要求的基础设施，并与纳税人和供应商共享，以便为 2028 年的最后期限做好准备。

欧盟委员会估计，数字时代增值税提案所引入的措施将在 2023 年至 2032 年期间带来 1110 亿欧元的额外收入（就征收的增值税而言）。 预计大部分收入将来自数字报告要求的引入和使用电子发票的相关义务。