デジタル報告要件、EU の電子報告義務の詳細

公開: 2023-02-21

ほんの数か月前、欧州委員会は、現在の VAT および電子インボイス法を更新することを目的とした一連の変更案を発表しました。デジタル時代の ViDA – VAT として知られるこの提案は、欧州連合理事会による承認を待っています。引き続き委員会にフィードバックを送信できます: 当初 2 月の初めに設定されていたコメントの送信期限は 4 月まで延長されましたが、さらに延長される可能性は排除できません。

新しいバージョンのルールによって予見されるさまざまな変更と新規性のうち、本日は、電子請求書の発行に関連する新しい義務と、イントラに関する情報の電子的および構造化された提出を提供する電子レポートに関連する義務に焦点を当てる予定です。 -コミュニティ取引。これらの義務は 2028 年に発効する予定です。

それでは、これらの新しいプロセスを見て、これまでに欧州委員会から提供された情報に基づいて、それらが何で構成されているか、ビジネスに何をもたらすか、および運用上どのように機能するかを理解しましょう。

EU 提案の背景 – デジタル時代の付加価値税

この提案は、近年遭遇した多くの状況を是正する必要性から生じています。これらの状況により、現在の欧州の VAT および請求法は時代遅れであり、現在の経済環境にはもはや適していないことが明らかになりました。

実際、現在の VAT 指令は約 30 年前のものであり、e コマース、プラットフォームエコノミー、ギグエコノミーなど、新しいテクノロジーによって生み出される無数の可能性のおかげで、近年出現した新しい経済モデルに追いついていません。いくつか挙げると。

さらに、断片化された規制の枠組みと、さまざまなヨーロッパ諸国における非常に多様な電子請求および電子報告システムの存在により、企業のコンプライアンスと管理コストが高くなります。

欧州委員会の推定によると、 2020 年に未徴収の VAT は約 930 億ユーロあり、そのほとんどはいわゆるカルーセル詐欺 (Missing Trader Intra-Community 詐欺) に関連しており、コミュニティ内取引に関連していました。実際、現在のヨーロッパの規定では、このような取引をタイムリーに監視することはできず、この種の税法違反の温床となっています。

これらの重要な問題に対処するために欧州委員会が策定した戦略には、とりわけ以下が含まれます。

特定の権限の導入を通じて可能な限り最も調和のとれた方法で、すべての加盟国で電子請求書の導入を促進するために、請求規定を更新する;
共同体内取引に関する情報の宣言に関する要件の導入。電子的に、したがって電子報告の形で行われます。

電子請求は 2028 年に開始

言うまでもなく、電子請求に関しては、ヨーロッパの状況は依然として非常に多様です。一方で、広く義務付けられているわけではないため、一部の国では、電子インボイスは B2G 取引のみに義務付けられています。一部の国では、短期的に B2B 部門で電子インボイスが計画されていますが、他の国では義務はまったくありません。これについては、 2023 年から予定されている義務に特化した詳細な記事で説明しました。

これに加えて、現在使用されている電子請求システムは、形式、プロセス、およびインフラストラクチャの点で非常に多様であり、互いに異なっているという事実があります。現在、ヨーロッパのいくつかの国で事業を展開している企業は、さまざまな電子インボイスの規制とシステムへのコンプライアンスを管理する必要があり、経済と専門知識の面で大きな影響を与える必要があります。

これは、近い将来、次の手順で部分的に変更される予定です。

早ければ2024 年には、加盟国が自国の領土で電子インボイスの義務化を導入するために EU に特例を要求する必要がなくなります。これにより、イタリアをはじめとする EU 諸国がこれまでインターフェースをとらなければならなかった、電子インボイスの採用に対する官僚的な障壁が取り除かれます。
また、2024 年からは、請求書を電子形式で受け取るために購入者の事前の同意を得る必要がなくなります。
一方、2028 年以降は、電子請求書が使用されるデフォルトのモードになりますが、紙の請求書は、個々の国で定義する必要がある特別な場合にのみ発行できます。

この改革には、「電子請求書」とは、XML ベースの形式などの構造化された形式で処理された請求書のみを意味することをきっぱりと明確にするというメリットもあります。 (指令 2006/112/EC の提案された改革の第 217 条を更新)

また、電子インボイスシステムの導入にあたっては、 UBL 2.1やCIIなどの欧州規格EN16391に準拠したフォーマット、または少なくとも相互運用性を確保したフォーマットを参照する必要があると規定されています。

最後に、税務当局による電子請求書の事前管理を提供する事前承認モデルに基づく新しい請求システムの加盟国による実装は許可されません。

これらの措置は、EU 加盟国による電子インボイスの採用を奨励するだけでなく、何よりも、企業への不必要な負担を回避するために、可能な限り相互運用可能で統一されたシステムを作成する方法でプロセスが確実に行われるようにすることを目的としています。 .

EU域内取引の義務化されたe-Reporting: 概要

2028 年は、EU 域内取引に関する情報データの報告が義務付けられる年でもあります (ただし、企業と消費者の間の取引は引き続き除外されます)。この義務は、電子形式での宣言の形式をとるため、事実上、デジタル報告義務または電子報告になります。

この変更の影響を理解するために、これらの取引に関するデータの報告は現在、サプライヤーのみが行っており、請求書の発行と宣言の送信の両方について非常に延期された時間枠で行われていることに言及する価値があります。さらに、今日まで、この宣言は要約タイプのものです。つまり、同じ月に関連する複数のトランザクションへの参照が含まれています。

このアプローチは、納税者側でそのような取引と関連する VAT コンプライアンスを包括的に監視することができないことを意味します。

デジタル報告要件とは

一方、電子報告義務の導入により、以下を規定する一連の要件であるデジタル報告要件 (DRR)が確立されます。

情報は、EN 16391 規格に準拠した構造化された形式で送信する必要がありますが、欧州委員会はこれに関する詳細を提供する必要があります。
レポートは、ほぼリアルタイムで、つまり、問題の請求書の発行から 2 日以内に行う必要があります。この厳格な時間枠は、潜在的な詐欺や税金の不正行為の状況を迅速に検出することを目的としています。
代わりに要約的なステートメントを作成することはできなくなり、レポートはトランザクションごとに作成する必要があります。
すでに請求書に記載されている情報のサブセットである報告されるデータは、連合レベルで決定され、加盟国は追加情報を要求することはできません。
最後に、電子報告要件はサプライヤーとバイヤーの両方に適用されます。これにより、受け取ったデータと照合して、よりタイムリーな管理を確保し、詐欺を最小限に抑えることができます。

新しい集中型 VIES、その仕組み

この記事の最後の部分では、この新しい電子申告義務を管理するために必要なシステムとインフラストラクチャについて説明します。

具体的には、現在のバージョンから一元化されたシステムである VIES (VAT Information Exchange System)を作成することを提案しています。

EU各国は、納税者から構造化された形式でデータを収集し、VIESに送信できる国家システムを構築する必要があります。もちろん、加盟国は、送信されるデータの正確性と正確性についても責任を負います。

したがって、VIES には次の機能があります。

デジタル報告要件に従って取得したデータを収集します。
データを処理し、相互運用性の下で VIES と通信できる他のシステムに割り当てられたデータを含む他のデータでデータを強化する。
データはシステム上に 5 年間保持され、その後削除されます。
VIES は、VAT コンプライアンスの監視と脱税防止の目的で、個々の加盟国または Eurofisc などの超国家監視機関の権限を与えられた役人へのアクセスを提供します。

新しいシステムの技術的および運用上の詳細は、近い将来明確にする必要があります。さらに、個々の加盟国は、2028 年の期限に備えるために、電子申告要件を処理するためのインフラストラクチャを整備し、それを納税者および提供者と共有する必要があります。

欧州委員会は、デジタル時代の VAT の提案によって導入された措置により、2023 年から 2032 年にかけて徴収される VAT に関して 1,110 億ユーロの追加収入がもたらされると見積もっています。この収益の多くは、デジタルレポート要件の導入と、それに関連する電子請求書の使用義務によるものと予想されます。