การควบคุมธุรกรรมอย่างต่อเนื่อง: นำไปใช้อย่างไรในยุโรปและทั่วโลก

การควบคุมธุรกรรมอย่างต่อเนื่อง เป็นการปฏิวัติเทคโนโลยีดิจิทัลที่แพร่กระจายไปทั่วโลกตั้งแต่ละตินอเมริกาไปจนถึงอิตาลี อย่างไรก็ตาม การใช้งานก็แตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ: มาดูกันว่าเป็นอย่างไร

การควบคุมธุรกรรมอย่างต่อเนื่อง (CTC) เป็น เทมเพลตหรือระบบการรายงานการกวาดล้าง ตามใบแจ้งหนี้ที่ออกจริงหรือส่วนย่อยของรายการ ซึ่งเกิดขึ้นได้ด้วยการเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัลและโซลูชันที่เปิดใช้ งาน

กล่าวอีกนัยหนึ่ง CTC เป็นเครื่องมือดิจิทัลที่โดยทั่วไปจะใช้ประโยชน์จากเทคโนโลยีคลาวด์เพื่อดำเนินการควบคุมทางการเงินในกิจกรรมทางธุรกิจ

ระบบควบคุมธุรกรรมอย่างต่อเนื่องทำให้องค์กรสามารถรวบรวมข้อมูลจำนวนมากที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมของบริษัทที่ดำเนินการแบบเรียลไทม์หรือใกล้เคียงกับเวลาจริง

แง่มุมนี้แสดงถึงจุดแข็งของนวัตกรรมดิจิทัลนี้อย่างแม่นยำ ซึ่งสัญญาว่าจะปฏิวัติ (และในวงกว้างคือการปฏิวัติ) กิจกรรม การควบคุม และการจัดเก็บภาษี

เมื่อเครื่องมือเปลี่ยน วิธีการทั้งหมดก็เปลี่ยนไป

การปฏิวัติอยู่ในความจริงที่ว่า เครื่องมือดังกล่าวเปลี่ยนแปลงสิ่งที่ผู้มีอำนาจตรวจสอบและรวบรวมสามารถทำได้ อย่างสิ้นเชิง เพราะมันเปลี่ยนไทม์ไลน์ที่หน่วยงานดำเนินกิจกรรมของตนอย่างสิ้นเชิง

การควบคุมภาษีและการชำระบัญชีมักจะมี ข้อจำกัด ซึ่งสามารถช่วยให้การประเมินและการชำระบัญชีเป็นเรื่องง่าย

ประการหนึ่ง การ ประเมินเชื่อมโยงกับการประกาศของผู้เสียภาษี ซึ่งให้ "รายงาน" ของกิจกรรมที่ดำเนินการ ตลอดจนเอกสารและใบแจ้งหนี้ และหน่วยงานด้านภาษีดำเนินการตามข้อมูลนี้

ซึ่งหมายความว่า การประเมินจะขึ้นอยู่กับข้อมูลนี้ หรือไม่ว่าในกรณีใดๆ กับเอกสารที่พบระหว่างขั้น ตอน การตรวจสอบ ส่งผลให้การควบคุมมีจำกัด

ประการที่สอง การ ประเมิน มีความซับซ้อนเท่าเทียมกันโดยข้อเท็จจริงที่จะ เกิดขึ้นในภายหลัง หรืออีกนัยหนึ่ง หลังจากการทำธุรกรรมเสร็จสิ้นและหลังจากออกใบกำกับสินค้าแล้ว

ด้วยเหตุนี้ หน่วยงานใดๆ จึงอยู่ในตำแหน่งที่ต้องถอยหลัง สร้างขั้นตอนกลางใหม่ และตรวจสอบว่าได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายหรือไม่ ทั้งหมดนี้มีข้อจำกัด "ทางกายภาพ" ของรายงานและเอกสารที่ผู้เสียภาษีจัดเตรียมให้

ด้วยระบบการควบคุมธุรกรรมแบบต่อเนื่อง การเปลี่ยนแปลงนี้อย่างรุนแรง เนื่องจากหน่วยงานสามารถตรวจสอบธุรกรรมที่กำลังดำเนินอยู่ และแม้กระทั่งตรวจสอบล่วงหน้าว่าธุรกรรมบางรายการเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย เพื่อป้องกันการละเมิดที่อาจเกิดขึ้น

ยิ่งไปกว่านั้น ด้วยการย้ายขอบเขตการดำเนินการไปยังคลาวด์โดยตรง การจัดการและการตรวจสอบทั้งหมดจะราบรื่นและรวดเร็วยิ่งขึ้น จากมุมมองนี้ ระบบ CTC ได้นำข้อดีทั่วไปของการแปลงเป็นดิจิทัลมาใช้ ซึ่งทำให้สามารถแยกประเภทเอกสารออก และทำให้สามารถติดตามและเรียกค้นข้อมูลได้ง่ายขึ้นเมื่อจำเป็น

สองรุ่นสำหรับระบบควบคุมธุรกรรมต่อเนื่อง

แม้ว่าจนถึงขณะนี้ CTC จะถูกเรียกว่าเป็นโซลูชันดิจิทัลเดียว แต่นี่ไม่ใช่กรณีจริงๆ

เพื่อให้ได้แนวคิดที่ชัดเจนว่ามีการใช้ระบบควบคุมธุรกรรมแบบต่อเนื่อง (โดยเฉพาะอย่างยิ่งจากมุมมองของหน่วยงานจัดเก็บและควบคุม) สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่า CTC มี สองประเภทที่แตกต่าง กัน ซึ่งแตกต่างกันในแนวทางของพวกเขา: “การรายงาน รุ่น” และ “แบบจำลองการกวาดล้าง”

รูปแบบ การ รายงาน ประกอบด้วย การส่งแบบดิจิทัลเป็นระยะในแบบเรียลไทม์หรือเกือบเรียลไทม์ของรายงานที่มีข้อมูลบริษัท ผ่านแพลตฟอร์มที่เปิดใช้งานหน่วยงานภาษี

การส่งนี้ไม่ต้องการการอนุมัติจากหน่วยงานกลางเพื่อให้ข้อมูลที่บันทึกไว้และสำหรับการประมวลผลในระดับบริษัทอย่างต่อเนื่องนั้นถูกต้องสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี

ในทางตรงกันข้าม รูปแบบการกวาดล้าง มักเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบข้อมูลธุรกรรมทางธุรกิจแบบเรียลไทม์หรือเกือบตามเวลาจริงที่ส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ภายในแพลตฟอร์มของหน่วยงานจัดเก็บภาษี แต่ จำเป็นต้องได้รับการอนุมัติในเวลาเดียวกันหรือล่วงหน้าสำหรับข้อมูลบางอย่าง และการประมวลผลทางธุรกิจที่กำลังดำเนินอยู่ ของข้อมูลนี้ต้องได้รับการตรวจสอบจึงจะถือว่าถูกต้องจากมุมมองด้านภาษี

ข้อแตกต่างประการแรกระหว่างทั้งสองรุ่นคือ ใน รูปแบบ การหักบัญชี หน่วยงานด้านภาษีมีบทบาทในการทำธุรกรรม เนื่องจากจะตรวจสอบความถูกต้องของใบแจ้งหนี้ก่อนที่ธุรกรรมจะเสร็จสมบูรณ์

ในทางตรงกันข้าม ในรูปแบบการรายงาน ภาระในการพิสูจน์ความถูกต้องของใบแจ้งหนี้อยู่ในบริษัทต่างๆ ในภายหลัง ไม่ใช่ระหว่างการทำธุรกรรม

ข้อแตกต่างที่น่าสนใจอีกประการหนึ่งเกี่ยวข้องกับวิธีการถ่ายโอนข้อมูลที่เกี่ยวข้องระหว่างผู้เสียภาษีและผู้มีอำนาจ

สำหรับ รูปแบบการรายงาน ที่เกี่ยวข้อง อาจต้องใช้แบบฟอร์มการรวบรวมที่แตกต่าง กัน ตัวอย่างเช่น สเปนและฮังการีได้กำหนดมาตรฐาน XML เฉพาะของตนเอง ในขณะที่โปรตุเกสและโปแลนด์ใช้ไฟล์การตรวจสอบมาตรฐานสำหรับภาษี (SAF-T) ทั้งหมดหรือบางส่วนที่ OECD แนะนำ

เหนือสิ่งอื่นใด วิธีการประเภทแรกนี้ใช้กันอย่างแพร่หลายที่สุดในยุโรป และจะแพร่หลายไปทั่วสหภาพยุโรป

แทนที่จะหันไปใช้ รูปแบบการกวาดล้าง ผู้เสียภาษีจะต้องส่งเฉพาะใบแจ้งหนี้และข้อมูลทางธุรกิจอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีตั้งใจที่จะรับ บันทึก และอนุมัติ ในกรณีนี้ มีการใช้ เทมเพลตการรายงานมาตรฐาน จำนวนหนึ่ง เช่น รายงานภาษีใบแจ้งหนี้ ISO20022 หากเป็นเทมเพลตการส่งอ้างอิงเท่านั้น

ระบบที่สองนี้ไม่ค่อยเกิดขึ้นบ่อยนัก เนื่องจากฝ่ายบริหารต้องการใช้ XML schema สำหรับใบแจ้งหนี้ เพื่อไม่ให้ต้องพึ่งพามาตรฐานภายนอก

แบบจำลองอเมริกาใต้และการพัฒนาแบบผสม

ด้วยการวิเคราะห์ระบบควบคุมธุรกรรมต่อเนื่องแบบต่างๆ เราสามารถเน้นย้ำแง่มุมที่สำคัญอีกอย่างหนึ่งได้ นั่นคือ การแพร่ระบาดของเทคโนโลยีนี้อยู่ไกลจากความ สม่ำเสมอ อันที่จริงเส้นทางการดำเนินการนั้นค่อนข้าง "เป็นหลุมเป็นบ่อ" และนำเสนอ ความแตกต่างที่สำคัญ ในแต่ละประเทศ

แต่ขอเริ่มต้นจากจุดเริ่มต้น

ในความเป็นจริง ระบบการควบคุมธุรกรรมอย่างต่อเนื่องเป็นโซลูชันดิจิทัลที่ "เป็นนวัตกรรม" น้อยกว่าที่เราคิด นับตั้งแต่ ตัวอย่างแรกของการสมัครย้อนหลังไปถึงปี 2000 ประเทศในละตินอเมริกา รวมทั้งชิลี เม็กซิโก และบราซิลเป็นประเทศแรกๆ ที่นำมาใช้ เทคโนโลยีเหล่านี้

ที่จริงแล้ว ขั้นตอนแรกในการใช้เครื่องมือ CTC ได้ถูกนำมาใช้อย่างเด็ดขาดยิ่งขึ้น โดยมีเป้าหมายที่ชัดเจน เพื่อลดช่องว่างรายได้ภาษีมูลค่าเพิ่ม และแม้กระทั่งความแตกต่างระหว่างรายได้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คาดหวังกับรายได้ที่เรียกเก็บจริง จากภาษี การฉ้อโกง การหลีกเลี่ยง การหลีกเลี่ยง ข้อผิดพลาดในการประกาศและขั้นตอนการชำระเงิน เป็นต้น

นอกจากนี้ช่องว่างภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นปัญหาสำคัญที่แพร่หลายไม่เฉพาะในอเมริกาใต้เท่านั้น ประเทศในยุโรปต้องคำนึงถึงสิ่งนี้ด้วย เนื่องจากเป็นรายการเชิงลบเกี่ยวกับงบประมาณของรัฐ และรายการหนึ่งที่มีน้ำหนักมากเป็นพิเศษในช่วงหลังเกิดโรคระบาด ซึ่งการฟื้นตัวของทรัพยากรทางเศรษฐกิจมีความสำคัญอย่างยิ่ง

ด้วยเหตุผลนี้ หลายประเทศในสหภาพยุโรปจึงได้ย้าย (และกำลังเคลื่อนไหว) เพื่อนำเทคโนโลยีประเภทนี้มาใช้เพื่อให้ได้รับประโยชน์จากข้อดีทั้งหมดที่ระบบการควบคุมธุรกรรมต่อเนื่องมีให้โดยเร็วที่สุด

การควบคุมธุรกรรมอย่างต่อเนื่องในยุโรปและโลก: ภาพซ้อน

ใน ประเทศแถบลาตินอเมริกา ที่ใช้ระบบควบคุมธุรกรรมต่อเนื่องมาหลายปี ทางการกำลังมุ่งเน้นที่ การปรับแต่งเครื่องมือเหล่านี้ เพื่อ เพิ่มผลประโยชน์ และอำนวยความสะดวกในการใช้งานเชิงกลยุทธ์ ไม่เพียงแต่เพื่อลดช่องว่างภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ยังเปลี่ยนเครื่องมือเหล่านี้ให้มีประสิทธิภาพ คันโยกทางเศรษฐกิจ

หลายประเทศในพื้นที่นี้ (เช่น เม็กซิโก ชิลี และเอกวาดอร์) ได้ใช้ระบบ CTC เพื่อให้ระบบบังคับและเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มได้ง่ายขึ้นสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์และบริการดิจิทัล เช่น การโฮสต์เว็บไซต์ แพลตฟอร์มอีเลิร์นนิง เศรษฐกิจขนาดใหญ่ และการแบ่งปัน บริการด้านเศรษฐกิจ บริการประมวลผลข้อมูล การสนับสนุนด้านเทคนิคและการบริหารแบบอัตโนมัติ และกิจกรรมอื่นๆ อีกมากมาย

พวกเขายังกำหนดข้อกำหนดการรายงานเดียวกันในทุกแพลตฟอร์มที่ทำหน้าที่เป็นสื่อกลางระหว่างผู้ใช้และผู้ให้บริการสินค้าและบริการ

อย่างไรก็ตาม ในสภาพแวดล้อมดิจิทัล รายได้ส่วนใหญ่มาจากการขายตรงของบริการหรือผลิตภัณฑ์ให้กับผู้บริโภคปลายทาง ด้วยเหตุนี้ หลายประเทศในภูมิภาคจึงเริ่มใช้ระบบ CTC เพื่อติดตามกิจกรรมของซัพพลายเออร์ทั้งในประเทศและต่างประเทศโดยไม่ต้องพึ่งพาบุคคลที่สาม

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ประเทศอย่างเม็กซิโกและแม้แต่โคลอมเบียต้องการให้ซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับอนุญาตล่วงหน้าจากหน่วยงานระดับประเทศ ตามข้อมูลที่ได้รับผ่านระบบ CTC เหล่านี้ หน่วยงานเดียวกันจะเตรียมการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นระยะของผู้เสียภาษีเหล่านี้

ด้วยวิธีนี้ โซลูชันการควบคุมธุรกรรมอย่างต่อเนื่องจึงกลายเป็นศูนย์กลางของ ระบบการปฏิบัติตามภาษีของประเทศ ไม่เพียงแต่ในส่วนที่เกี่ยวกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ยังรวมถึงหนี้สินภาษีเงินได้ สรรพสามิต และภาษีประกันสังคม สำหรับธุรกรรมภายในประเทศและสำหรับการดำเนินการทางเศรษฐกิจของ ซัพพลายเออร์ระหว่างประเทศ

ผลลัพธ์ของตัวเลือกเหล่านี้น่าทึ่งมาก: การควบคุมธุรกรรมและประสิทธิภาพของบริการจัดเก็บภาษีดิจิทัลที่จัดหาให้แก่ซัพพลายเออร์ได้ดีและมีประสิทธิภาพยิ่งขึ้น ทำให้เม็กซิโกเพิ่มรายรับภาษีได้ประมาณ 300 ล้านดอลลาร์ สิ่งเดียวกันนี้เกิดขึ้นที่ชิลี ซึ่งระดมทุนได้ 194 ล้านดอลลาร์จากบริการดิจิทัล และเอกวาดอร์ก็คาดว่าจะระดมทุนได้มากกว่า 19 ล้านดอลลาร์ด้วยการดำเนินการแบบเดียวกัน

การควบคุมธุรกรรมอย่างต่อเนื่องในยุโรป

การย้ายข้ามมหาสมุทร สถานการณ์จะกระจัดกระจายมากขึ้นอย่างแน่นอน

ดังที่กล่าวไว้ในโพสต์ก่อนหน้านี้ บริบทของยุโรปค่อนข้างซับซ้อน เนื่องจาก ไม่มี กรอบอ้างอิงด้านกฎระเบียบ ที่กลมกลืนกับระบบ CTC ต่างๆ ที่ประเทศต่างๆ ได้ดำเนินการ

ตัวอย่างเช่น กลุ่มประเทศในยุโรปตะวันออกได้เริ่มกระบวนการดำเนินการของตนเอง โดยมีวิธีการที่แตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับแต่ละประเทศ:

• สโลวาเกีย กำลังปรับตัวให้เข้ากับโมเดลของฮังการีและสเปน เพื่อลดช่องว่างภาษีมูลค่าเพิ่มในปัจจุบัน (ตอนนี้อยู่ที่ 20%) และรับข้อมูลแบบเรียลไทม์เกี่ยวกับธุรกรรม ในการดำเนินการนี้ สโลวาเกียจะกำหนดให้บริษัทต่างๆ รายงานข้อมูลที่เกี่ยวข้องต่อเจ้าหน้าที่ก่อนที่จะออกใบแจ้งหนี้ผ่านซอฟต์แวร์การบัญชีที่ผ่านการรับรอง คู่ธุรกิจของพวกเขาจะต้องทำเช่นเดียวกัน โดยระบุว่าได้รับใบแจ้งหนี้การรายงานแล้ว
• บัลแกเรีย และ เซอร์เบีย อยู่ในขั้นตอน "สำรวจ" ซึ่งควรจบลงด้วยการนำระบบการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ผ่านแพลตฟอร์มที่เป็นทางการหรือโดยบุคคลที่สาม เซอร์เบียอยู่ในกระบวนการนี้ต่อไป เนื่องจากได้ออกกฎหมายที่ร่างกฎเกณฑ์สำหรับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในบริบท B2B และ B2C สำหรับข้อกำหนดด้านการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และการเก็บถาวร และได้ตั้งค่าการส่งดิจิทัลบังคับและลายเซ็นดิจิทัลสำหรับเอกสารจำนวนมาก . สิ่งที่ยังขาดหายไปคือการนำไปใช้จริงซึ่งจะเกิดขึ้นในปี 2566
• โรมาเนีย เป็นหนึ่งในประเทศที่ล้าหลังและมีความต้องการเร่งด่วนที่สุด เนื่องจากมีช่องว่างภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใหญ่ที่สุดแห่งหนึ่งในยุโรป ดังนั้นจึงกำลังทำงานเพื่อนำระบบควบคุมภาษีดิจิทัลที่ยึดตามไฟล์การตรวจสอบมาตรฐานสำหรับภาษีมาใช้
• ในทางตรงกันข้าม โครเอเชีย เป็นหนึ่งในประเทศแรกๆ ที่ใช้ระบบ CTC และควบคุมธุรกรรมตามเวลาจริงได้ สิ่งที่น่าสนใจคือ ในรูปแบบภาษาโครเอเชีย พลเมืองมีบทบาทอย่างแข็งขันในการตรวจสอบใบเสร็จรับเงินผ่านแพลตฟอร์มออนไลน์ที่ผ่านการรับรอง (นั่นเป็นเหตุว่าทำไมจึงมีการกำหนดรหัส QR ในใบแจ้งหนี้ที่สามารถบันทึกได้ง่ายๆ โดยการจับภาพ)

หัวข้อทั่วไปที่ดำเนินการผ่านแนวทางเหล่านี้ทั้งหมดคือทำให้การควบคุมมีประสิทธิภาพและรวดเร็วยิ่งขึ้น ดังนั้นจึงทำให้ระบบภาษีของประเทศสามารถแข่งขันได้มากขึ้นโดยลดการหลีกเลี่ยงและการหลีกเลี่ยง

จาก “กลุ่มตะวันออก” สู่กลุ่มตะวันตก

เห็นได้ชัดว่าประเทศอื่น ๆ ก็กำลังดำเนินไปในเส้นทางเดียวกันด้วยเวลาและรูปแบบที่แตกต่างกัน

ตัวอย่างเช่น เริ่มต้นในปี 2023 ฝรั่งเศสจะเปิดตัว การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์บังคับสำหรับธุรกรรม B2B ในประเทศ เพื่อให้ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องได้รับอนุญาตก่อนที่จะออกใบแจ้งหนี้ ในขณะที่ธุรกรรมอื่นๆ หรือธุรกรรมข้ามพรมแดนจะยังคงดำเนินการตามปกติ

ในทำนองเดียวกัน โปแลนด์ แม้ว่าจะมีความล่าช้าบ้าง แต่ ก็กำหนดให้ใช้ ระบบการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับธุรกรรม B2B ในปีนี้ ด้วยทั้งรูปแบบการอนุญาตก่อนหน้าและการแจ้งเตือนทางอิเล็กทรอนิกส์แบบเรียลไทม์

ในการดำเนินการดังกล่าว จำเป็นต้องใช้แพลตฟอร์มที่ผ่านการรับรองซึ่งจะต้องอัปโหลดธุรกรรมที่ดำเนินการ เพื่อให้เจ้าหน้าที่สามารถตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายได้

แล้วอิตาลีล่ะ?

อิตาลี ร่วมกับสเปนและฮังการี เป็นผู้บุกเบิกนวัตกรรมเหล่านี้ เนื่องจากได้กำหนดให้มีการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์สำหรับธุรกรรมเกือบทุกประเภทมาระยะหนึ่งแล้ว

ไม่ได้หมายความว่าการเดินทางสิ้นสุดลง แต่อย่างน้อยก็เป็นไปในทิศทางที่ถูกต้อง ตอนนี้ สิ่งที่ขาดหายไปคือ ความกลมกลืนของยุโรป เพื่อทำให้การเปลี่ยนแปลงนี้สมบูรณ์อย่างแท้จริง