Sürekli İşlem Kontrolü: Avrupa'da ve dünyada nasıl uygulanır?

Sürekli İşlem Kontrolü , Latin Amerika'dan İtalya'ya kadar tüm dünyaya yayılan devrim niteliğinde bir dijital teknolojidir. Bununla birlikte, uygulaması da ulustan ulusa büyük ölçüde değişir: nasıl olduğunu görelim.

Sürekli İşlem Kontrolü (KTK), dijital dönüşüm ve sağladığı çözümler sayesinde fiilen kesilen faturalara veya bunların bir alt kümesine dayalı bir işlem raporlama şablonu veya rejimidir .

Başka bir deyişle, CTC, ticari faaliyetler üzerinde mali kontroller gerçekleştirmek için genellikle bulut teknolojisinden yararlanan dijital bir araçtır.

Sürekli İşlem Kontrol sistemleri, kuruluşların gerçek veya gerçek zamanlı olarak gerçekleştirilen şirket işlemleriyle ilgili büyük miktarda veri toplamasını mümkün kılar.

Vergi kontrolü ve tahsilat faaliyetlerinde devrim yaratmayı (ve büyük ölçüde devrim yaratmayı) vaat eden bu dijital yeniliğin gücünü temsil eden tam da bu yöndür.

Araçlar değiştiğinde, tüm yaklaşım değişir

Devrim, böyle bir aracın , yetkililerin faaliyetlerini yürüttüğü zaman çizelgelerini kökten değiştirdiği için denetim ve tahsilat otoritesinin yapabileceklerini kökten değiştirmesinde yatmaktadır.

Vergi kontrolü ve tasfiyesinin tipik olarak bazı sınırlamaları vardır , bu da tahakkuk ve tasfiye işlemlerini basit olmaktan çok uzak hale getirebilir.

Birincisi, tahakkuk, yürütülen faaliyetlere ilişkin bir “rapor” sunan mükellefin beyanlarına, ayrıca belgelere ve faturalara bağlıdır ve vergi makamları bu bilgilere dayanarak çalışır.

Bu , değerlendirmenin bu bilgilere veya her halükarda doğrulama aşamasında bulunan belgelere dayandığı anlamına gelir . Sonuç olarak, kontrol sınırlıdır.

İkinci olarak, değerlendirmenin daha sonraki bir tarihte , yani işlem tamamlandıktan sonra ve fatura kesildikten sonra gerçekleşmesi eşit derecede karmaşık hale gelir .

Sonuç olarak, herhangi bir makam, vergi mükelleflerinin sunduğu rapor ve belgelerin “fiziksel” sınırlaması ile geri adım atmak, ara adımları yeniden oluşturmak ve yasal gerekliliklerin karşılanıp karşılanmadığını doğrulamak zorunda kalıyor.

Sürekli İşlem Kontrol sistemleri ile bu durum kökten değişmektedir, çünkü yetkililer olası ihlalleri önlemek için devam eden işlemleri izleme ve hatta belirli işlemlerin yasal gerekliliklere uygunluğunu önceden kontrol etme yeteneğine sahiptir.

Ayrıca, eylem alanını doğrudan buluta taşıyarak tüm yönetim ve izleme operasyonları daha sorunsuz ve hızlı hale gelir. Aslında, bu bakış açısından, CTC sistemleri, belgelerin kaydileştirilmesini mümkün kılan ve gerektiğinde daha kolay izlenebilir ve geri alınabilir hale getiren dijitalleştirmenin tüm tipik avantajlarını getiriyor.

Sürekli İşlem Kontrol sistemi için iki model

Şimdiye kadar CTC tek bir dijital çözüm olarak anılsa da, durum gerçekten böyle değil.

Sürekli İşlem Kontrol sistemlerinin nasıl uygulandığı hakkında net bir fikir edinmek için (özellikle tahsilat ve kontrol yetkilileri açısından), yaklaşımlarında farklılık gösteren iki farklı CTC türü olduğunu bilmek önemlidir : “ raporlama” . modeli” ve “açıklık modeli”.

Raporlama modeli , vergi dairesinin etkin olduğu platformlar aracılığıyla şirket verilerini içeren raporların gerçek veya neredeyse gerçek zamanlı olarak periyodik olarak dijital olarak sunulmasından oluşur .

Bu beyan, kaydedilen verilerin ve şirket düzeyinde devam eden işlenmesinin vergisel amaçlarla geçerli olabilmesi için merkezi makamların onayını gerektirmez.

Buna karşılık, tasfiye modeli her zaman vergi dairesinin platformlarında elektronik olarak sunulan ticari işlem verilerinin gerçek zamanlı veya gerçek zamanlıya yakın izlenmesini içerir, ancak belirli veriler ve devam eden ticari işlemler için aynı anda veya önceden onay gerekir. vergi açısından geçerli sayılabilmesi için bu verilerin doğrulanması gerekir.

İki model arasındaki ilk fark , takas modelinde vergi dairesinin işlem tamamlanmadan önce faturayı fiilen doğruladığı için işlemde aktif bir role sahip olmasıdır.

Buna karşılık, raporlama modelinde, bir faturanın geçerliliğini kanıtlama yükü, işlem sırasında değil, daha sonraki bir zamanda şirketlere aittir.

Bir diğer ilginç farklılık ise ilgili bilgilerin mükellef ile idare arasında nasıl aktarıldığı ile ilgilidir.

Raporlama modeli söz konusu olduğunda, farklı derleme formları gerekebilir . Örneğin, İspanya ve Macaristan kendi özel XML standartlarını oluştururken, Portekiz ve Polonya OECD tarafından getirilen Vergi için Standart Denetim Dosyasının (SAF-T) tamamını veya bir kısmını kullanıyor.

Diğer şeylerin yanı sıra, bu ilk tür yaklaşım en yaygın olarak Avrupa'da uygulanmaktadır ve en yaygın olarak AB'de yayılacaktır.

Bunun yerine gümrükleme modeline dönersek, mükellefin yalnızca vergi dairesinin almayı, kaydetmeyi ve onaylamayı amaçladığı işlemle ilgili fatura ve diğer iş verilerini göndermesi gerekmektedir. Bu durumda, yalnızca referans iletim şablonu olarak da olsa ISO20022 Fatura Vergi Raporu gibi bir dizi standart raporlama şablonu kullanılır.

Yönetimler faturalar için bir XML şeması kullanmayı tercih ettiğinden, bu ikinci sistem çok daha az yaygındır, böylece harici standartlara bağlı kalmak zorunda kalmazlar.

Bir Güney Amerika modeli ve birleşik bir geliştirme

Farklı Sürekli İşlem Kontrol sistemlerini analiz ederek, çok önemli bir yönü daha, yani bu teknolojinin yayılımının tek tip olmaktan uzak olduğunu vurgulayabiliriz ; gerçekten de uygulama yolu oldukça “engebeli” ve ülkeden ülkeye önemli farklılıklar gösteriyor.

Ama en baştan başlayalım.

Gerçekte, Sürekli İşlem Kontrolü sistemi, ilk uygulama örnekleri 2000 yılına kadar uzandığından, düşünülenden daha az “yenilikçi” bir dijital çözümdür . Şili, Meksika ve Brezilya dahil olmak üzere Latin Amerika ülkeleri, bunu benimseyen ilk ülkeler arasındaydı. bu teknolojiler.

Aslında burada, KDV geliri açığını en aza indirmek ve beklenen KDV gelirleri ile vergi nedeniyle fiilen toplananlar arasındaki farkları bile ortadan kaldırmak amacıyla, CTC araçlarının uygulanmasına yönelik ilk adımlar daha kararlı bir şekilde atıldı. dolandırıcılık, kaçınma, kaçınma, beyan ve uzlaştırma prosedürlerinde hatalar vb.

Üstelik KDV açığı sadece Güney Amerika'da yaygın olmayan önemli bir sorun. Avrupa ülkeleri, devlet bütçesinde olumsuz bir kalemi temsil ettiği ve ekonomik kaynakların geri kazanılmasının son derece önemli olduğu pandemi sonrası aşamada özellikle ağır basan bir kalem olduğu için bunu dikkate almalıdır.

Bu nedenle birçok Avrupa Birliği ülkesi, Sürekli İşlem Kontrol sistemlerinin sağladığı tüm avantajlardan bir an önce faydalanabilmek için bu tür bir teknolojiyi benimsemeye yönelmiştir (ve taşınmaktadır).

Avrupa'da ve Dünyada Sürekli İşlem Kontrolü: bileşik bir resim

Yıllardır Sürekli İşlem Kontrol sistemlerini uygulayan Latin Amerika ülkelerinde yetkililer, sadece KDV açığını azaltmak için değil, aynı zamanda etkin hale dönüştürmek için faydalarını artırmak ve stratejik kullanımlarını kolaylaştırmak için bu araçları rafine etmeye odaklanıyorlar. ekonomik kaldıraçlar.

Bu alandaki birçok ülke (Meksika, Şili ve Ekvador gibi), web sitesi barındırma, e-öğrenme platformları, gig ekonomisi ve paylaşım gibi dijital ürün ve hizmetlerin tedarikini zorunlu kılmak ve KDV'yi daha kolay toplamak için CTC sistemlerini kullandı. ekonomi hizmetleri, veri işleme hizmetleri, otomatik teknik ve idari destek ve diğer birçok faaliyet.

Ayrıca, kullanıcı ile mal ve hizmet sağlayıcısı arasında aracı görevi gören tüm platformlara aynı raporlama gerekliliklerini uyguladılar.

Bununla birlikte, dijital ortamda, gelirin büyük kısmı, hizmetlerin veya ürünlerin doğrudan son tüketicilere satışından elde edilmektedir. Bu nedenle bölgedeki birçok ülke, üçüncü şahıslara güvenmek zorunda kalmadan hem yurtiçi hem de uluslararası tedarikçilerin faaliyetlerini izlemek için CTC sistemlerini kullanmaya başlamıştır.

Başka bir deyişle, Meksika ve hatta Kolombiya gibi ülkeler, tedarikçilerin ulusal makamlar tarafından önceden yetkilendirilmiş elektronik faturalar düzenlemesini şart koşuyor. Bu CTC sistemleri aracılığıyla elde edilen bilgilere dayanarak, aynı kurumlar bu mükelleflerin dönemsel KDV beyannamelerini hazırlamaktadır.

Bu şekilde, Sürekli İşlem Kontrolü çözümleri, sadece KDV mutabakatı açısından değil, aynı zamanda gelir, tüketim ve sosyal güvenlik vergi yükümlülükleri açısından da ulusal vergi uyum sisteminin hem yurtiçi işlemleri hem de ekonomik operasyonları için merkezi bir merkez haline geliyor. uluslararası tedarikçiler

Bu seçimlerin sonucu dikkat çekiciydi: işlemler üzerinde daha fazla ve daha etkili kontrol ve tedarikçilere sağlanan dijital vergilendirme hizmetlerinin etkinliği, Meksika'nın vergi gelirlerini yaklaşık 300 milyon dolar artırmasını sağladı. Aynı şey, dijital hizmetlerden 194 milyon dolar toplayan Şili'de de oldu ve Ekvador da aynı operasyonla 19 milyon dolardan fazla para toplamayı bekliyor.

Avrupa'da Sürekli İşlem Kontrolü

Okyanusu geçerken durum kesinlikle daha parçalı.

Önceki bir gönderide bahsedildiği gibi , ülkelerin uyguladığı çeşitli CTC sistemlerini uyumlu hale getiren düzenleyici bir referans çerçevesi bulunmadığından , Avrupa bağlamı oldukça karmaşıktır .

Örneğin, Doğu Avrupa ülkeleri bloğu, ülkeye bağlı olarak farklı yöntemlerle kendi uygulama sürecini başlatmıştır:

• Slovakya , mevcut KDV açığını (şu anda %20'de) azaltmak ve işlemler hakkında gerçek zamanlı bilgi elde etmek için Macar ve İspanyol modellerine uyum sağlıyor. Bunu yapmak için Slovakya, şirketlerin faturayı sertifikalı muhasebe yazılımı aracılığıyla düzenlemeden önce ilgili verileri yetkililere bildirmelerini isteyecektir. Ticari meslektaşları daha sonra, raporlama faturalarının alındığını belirterek aynısını yapmak zorunda kalacaklar.
• Bulgaristan ve Sırbistan , resmi veya üçüncü taraflarca sağlanan bir platform aracılığıyla bir e-fatura sisteminin kabul edilmesiyle sona ermesi gereken bir “keşif” aşamasındadır. Sırbistan, B2B ve B2C bağlamlarında e-fatura düzenleme, e-fatura gereksinimleri ve arşivleme kurallarını ana hatlarıyla belirleyen bir yasa çıkardığı ve birçok belge için zorunlu dijital iletim ve dijital imzalar oluşturduğu için bu süreçte daha da ileri gidiyor. . Hala eksik olan, 2023'te gelecek olan fiili uygulamadır.
• Romanya , Avrupa'daki en büyük KDV açıklarından birine sahip olduğu için, geride kalan ve en acil ihtiyaç duyulan ülkelerden biridir. Bu nedenle, Vergi için Standart Denetim Dosyalarına dayalı bir dijital vergi kontrol sisteminin benimsenmesi için çalışmaktadır.
• Buna karşılık Hırvatistan , CTC sistemini uygulayan ve işlemlerin gerçek zamanlı kontrolüne sahip olan ilk ülkelerden biriydi. İlginç olan şu ki, Hırvat modelinde vatandaşlar, onaylı bir çevrimiçi platform aracılığıyla makbuzları doğrulamada aktif bir role sahipler (bu nedenle, faturalara basitçe yakalanarak kaydedilebilen bir QR Kodu uygulandı).

Tüm bu yaklaşımların ortak yönü, kontrolleri daha etkili ve acil hale getirmesi ve dolayısıyla kaçınma ve kaçınmayı azaltarak bir ülkenin kendi vergi sistemini daha rekabetçi hale getirmesidir.

Doğu Bloku'ndan Batı Bloku'na

Açıkçası, diğer ülkeler de farklı zamanlama ve yöntemlerle aynı yoldan gidiyor.

Örneğin, 2023'ten itibaren Fransa, yurt içi B2B işlemleri için zorunlu e-fatura uygulamasını başlatacak, böylece ilgili herhangi bir işlem fatura düzenlenmeden önce yetkilendirilecek, diğer veya sınır ötesi işlemler ise "olağan" şekilde çalışmaya devam edecek.

Benzer şekilde, Polonya da bazı gecikmelere rağmen, bu yıl B2B işlemler için hem ön yetkilendirme modeli hem de gerçek zamanlı elektronik bildirim ile bir e-faturalandırma sistemini benimsemeye hazırlanıyor.

Bunu yapmak için, yetkililerin yasal gerekliliklere uyumu izleyebilmesi için gerçekleştirilen işlemlerin yüklenmesinin gerekeceği sertifikalı bir platform kullanmak gerektiği açıktır.

Peki ya İtalya?

İtalya , İspanya ve Macaristan ile birlikte, bir süredir neredeyse tüm işlem türleri için zorunlu elektronik faturalandırmayı zorunlu kıldığı için bu yeniliklerin öncüsü olmuştur .

Bu, yolculuğun bittiği anlamına gelmez ama en azından doğru yönde ilerliyor. Şimdi, eksik olan tek şey, bu dönüşümü gerçekten tamamlamak için Avrupa uyumlaştırmasıdır .