Factura electrónica en Europa y el mundo: novedades y obligaciones a partir de 2023

Cuando hablamos de la factura en Italia, en estos días nos referimos inevitablemente a la factura electrónica , que ha sido el único modo de facturación para casi todas las entidades económicas italianas desde al menos 2019, año en que se introdujo la obligación de factura electrónica para B2B. y B2C. La obligación de emitir facturas electrónicas en Europa a las administraciones públicas (B2G) está en vigor desde 2015.

Como es bien sabido, Italia es actualmente el único país de Europa con facturación electrónica obligatoria en todas las áreas B2G, B2B y B2C (con algunas excepciones, que en cualquier caso están destinadas a desaparecer en el corto plazo). Los países no europeos, por el contrario, han adoptado durante mucho tiempo un enfoque similar al italiano, presentándose en muchos casos como precursores en esta área. Pero la situación en Europa y en todo el mundo está evolucionando rápidamente , con varios estados introduciendo medidas destinadas a extender el uso de la facturación electrónica a todos los sectores. En este artículo profundizaremos en la situación actual y las próximas obligaciones que introducirán los países europeos y no europeos a partir de 2023 .

¿Por qué otros países europeos aún no han introducido la facturación electrónica?

La pregunta “¿por qué adoptar la factura electrónica?” ha sido respondida muchas veces. Los beneficios son diversos y abarcan muchos aspectos. Los países que han adoptado la factura electrónica han reconocido los siguientes beneficios:

• recuperación de los ingresos del IVA y un control más generalizado de las transacciones;
• Automatización de procesos de negocio y mejora en el nivel de digitalización empresarial ;
• Relaciones eficientes entre las empresas y las administraciones públicas;
• Reducción de los tiempos de pago por parte de las administraciones públicas, lo que beneficia a las empresas.

Los resultados positivos observados en empresas y países que ya han introducido el uso generalizado de la facturación electrónica son precisamente los que están impulsando a cada vez más estados a introducir la facturación electrónica obligatoria en varios niveles.

Pero, ¿qué los ha detenido hasta ahora?

Un primer aspecto es la Directiva Europea N° 2006/112/EC, la denominada Directiva del IVA, y en particular los artículos 218 y 232. Estos artículos establecen que, dentro de la Unión Europea, las facturas pueden emitirse en papel o en formato electrónico y que el destinatario de la factura primero debe dar su consentimiento para que se emita una factura electrónicamente. Es por eso que la introducción de facturas electrónicas obligatorias requiere la luz verde de la Unión Europea, a través de una excepción especial. Italia la obtuvo, primero en 2018 y luego nuevamente en 2021 y hasta 2024. La extensión de la exención, a la que se agregó la extensión de la obligación también a los pagadores de tarifa plana a partir del 1 de julio de 2022, estuvo motivada por los efectos positivos mencionamos arriba. A estas alturas, las últimas resistencias y dudas se desvanecen, y las recientes acciones de nuestros vecinos europeos así lo demuestran. Así que echemos un vistazo al estado actual del arte y veamos qué desarrollos nos esperan a corto plazo.

El estado de la facturación electrónica en Europa en 2022

Actualmente, varios países europeos han ampliado la obligación de facturación electrónica para las administraciones públicas, es decir, B2G, ya sea de forma parcial o total. Los países con una obligación B2G total incluyen España, Francia, Portugal, Croacia, la República Checa, Polonia y Finlandia, Noruega, Dinamarca, Suecia, Estonia, Lituania y los Países Bajos. Algunos estados han introducido esta obligación hasta 2022, incluidos Serbia y Luxemburgo, este último a través de un plan gradual.

También encontramos situaciones en las que la obligación B2G sigue siendo solo parcial. Este es el caso de Bélgica, Austria y Alemania. En el caso de Austria, ciertos tipos de contratos y transacciones quedan excluidos de la obligación, por ejemplo, contratos de seguros y transacciones con pago inmediato.

En el caso de Bélgica y Alemania, sin embargo, el sesgo está directamente relacionado con el modelo federal de los dos países. En Bélgica, la obligación B2G solo afecta a las administraciones de la región de Flandes y de Bruselas. En Alemania, por otro lado, la factura electrónica es requerida por todas las administraciones centrales, mientras que las administraciones de los estados federales individuales tienen que referirse a medidas de regiones individuales, lo que resulta en una situación que es muy heterogénea y fragmentada. Sin embargo, la mayoría de los estados federales han introducido el requisito B2G o planean introducirlo durante 2023-2024, aunque a través de modos y soluciones tecnológicas decididamente variadas. Pero volveremos a este punto con más detalle más adelante.

La hoja de ruta de los países europeos: próximas obligaciones de facturación electrónica en Europa, a partir de 2023

Como hemos visto, si bien la obligación B2G está casi en su totalidad, ningún país ha introducido restricciones con respecto a la facturación en el sector privado, es decir, B2B y B2C. Pero las cosas están por cambiar, ya partir de 2023, quienes necesiten facturar en el extranjero deberán poder cumplir con los requisitos regulatorios y tecnológicos de cada país.

A través de esta breve lista, veamos los países y las próximas fechas a tener en cuenta :

• Francia : a partir de 2024, la obligación B2B se introducirá gradualmente a través de un plan de 3 fases que debería completarse para 2026, involucrando primero a las grandes empresas y gradualmente a todas las empresas;
• España : actualmente se está aprobando legislación que introducirá la obligación de facturación electrónica B2B, de nuevo a través de dos fases. Sin embargo, dentro de los próximos 3 años , el uso de la factura electrónica será inevitable;
• Eslovaquia : en comparación con una hoja de ruta inicial, Eslovaquia ha pospuesto la introducción de la facturación electrónica B2G y B2B unos meses. La obligación B2G está prevista para 2023, mientras que para B2B habrá que esperar hasta 2024;
• Polonia : la plataforma local KSEF ya está en uso desde enero de 2022, lo que permite que las facturas B2B se manejen electrónicamente. Actualmente opcional, se espera que su uso sea obligatorio a partir de abril de 2023;
• Bulgaria : actualmente se están realizando consultas, que deberían conducir a la definición de la legislación pertinente y un plan para implementar la facturación electrónica a partir de 2023;
• Finlandia : el objetivo es introducir la facturación electrónica B2B y B2C para 2025 ;
• Rumanía : a partir de julio de 2022, entra en vigor una obligación B2B parcial, vinculada a la venta de una serie de bienes considerados con mayor riesgo de fraude fiscal. A partir de 2023, el mandato de la factura electrónica debería extenderse a todo el sector;
• Serbia : después de introducir la facturación electrónica B2G y G2B durante 2022, el plan es introducir la facturación electrónica en el sector B2B interno en 2023;
• Dinamarca : según cuando se aprobó en mayo de 2022, la implementación de la factura electrónica para empresas B2B comenzará a partir de enero de 2024. Se espera que la implementación completa se complete en enero de 2026;
• Bélgica : la hoja de ruta belga también exige la introducción de una obligación B2B, aunque con algunos cambios con respecto a los planes originales. Se están finalizando las nuevas fechas de implementación, pero es probable que la implementación comience entre 2023 y 2024.

Soluciones y plataformas tecnológicas para la facturación electrónica en Europa

Otro punto a considerar es el aspecto tecnológico y de infraestructura que diferentes países han decidido adoptar. Aunque existen algunos estándares más o menos compartidos, como la red PEPPOL y el formato UBL relacionado, los enfoques adoptados son extremadamente variados.

La mayoría de los países han decidido establecer una plataforma nacional para la gestión de facturas electrónicas, más o menos similar a la SDI italiana. Francia, por ejemplo, a través de su plataforma nacional Chorus PRO, gestiona la transmisión de facturas de forma centralizada, utilizando formatos nacionales especialmente creados.

En Alemania, donde ya hemos visto cuán fragmentada está la situación, existe una plataforma dedicada al manejo de facturas a las administraciones centrales, ZRE, y varias otras plataformas para el manejo de facturas a las administraciones estatales federales. Para facturar a un gobierno local, por lo tanto, habrá que adaptarse a la plataforma actual y al formato que se utilice en cada momento.

Otros países, por otro lado, han optado por confiar en el formato UBL, que es administrado por OpenPEPPOL y, por lo tanto, ampliamente compartido, al tiempo que adoptan una plataforma nacional. Finalmente, Bélgica, Noruega y los Países Bajos han decidido confiar completamente en la red PEPPOL, con vistas a una mayor interoperabilidad también a nivel transfronterizo.

No solo factura electrónica: otros mandatos de cumplimiento tributario y el protocolo SAF-T

En muchos casos, la adopción de la factura electrónica va acompañada de la introducción de otras restricciones y soluciones como el CTC ( Continuous Transaction Control ), relacionado con la gestión digital del cumplimiento tributario, nuevamente con el objetivo de lograr una mayor trazabilidad.

Uno de los protocolos más utilizados en diferentes países para gestionar la comunicación de datos fiscales a las autoridades competentes es SAF-T . A través de una ruta estructurada de varios perfiles según el país de referencia, este protocolo permite comunicar los datos requeridos en cada momento por la autoridad y según la legislación de cada estado. Por eso, aunque se trata del mismo protocolo de reporte, pueden existir diferencias en el formato, periodo (anual, semestral, mensual, o incluso solo a solicitud de la autoridad de referencia), y tipo de datos a presentar.

Los países europeos que adoptan este tipo de protocolo incluyen:

• Portugal
• Austria
• luxemburgo
• Noruega
• Rumania
• Polonia, donde se le conoce como JPK.

Otros estados, sin embargo, han decidido adoptar soluciones similares, pero apoyándose en tecnologías y plataformas nacionales:

• España, a través de una solución denominada SII;
• Alemania, con el reporte de datos presupuestarios a través del protocolo E-Bilanz;
• Grecia, a través de la plataforma myDATA

El enfoque de los países no europeos: ¿cuáles son los próximos pasos?

Cerraremos este artículo recordando la situación fuera de Europa también, porque cada vez más países de todo el mundo ven en la factura electrónica una herramienta a explotar para conseguir sus objetivos de seguimiento de las finanzas públicas y hacer más eficientes los procesos.

Estos son algunos de los países que están introduciendo medidas relevantes en este sentido:

• En Arabia Saudita, la facturación electrónica B2B es obligatoria desde finales de 2021, cuando comenzó la primera fase de implementación. La segunda fase comenzará en 2023 e incluirá la integración con el sistema centralizado ZATCA. Actualmente, están exentas las empresas no residentes y las que no tienen filiales en el territorio;
• En Emiratos Árabes Unidos se publica (hasta 2022) una medida que hará obligatoria la facturación electrónica en el ámbito B2B, mediante modalidades similares a las adoptadas por Arabia Saudí;
• Egipto ha hecho obligatoria la facturación electrónica B2B desde 2021, finalizando la implementación a principios de 2022. A partir de julio de 2022, la facturación electrónica se extenderá a la esfera B2C ;
• Australia ha aprobado un plan para introducir la facturación electrónica B2B en tres fases que se extenderán desde 2023 hasta 2025. El plan australiano se basa en el uso de la infraestructura PEPPOL como el único modo de intercambio de facturas electrónicas.