欧洲和世界的电子发票：2023 年开始的新闻和义务

当我们谈论意大利的发票时，这些天我们不可避免地提到电子发票，这是至少自 2019 年以来几乎所有意大利经济实体的唯一发票方式，即为 B2B 引入电子发票义务的那一年和 B2C。 在欧洲向公共行政部门 (B2G) 开具电子发票的义务自 2015 年起生效。

众所周知，意大利目前是欧洲唯一一个在所有 B2G、B2B 和 B2C 领域都强制使用电子发票的国家（除了少数例外，无论如何都注定会在短期内消失）。 相反，非欧洲国家长期以来一直采用与意大利类似的方法，在许多情况下将自己视为该领域的先行者。 但是欧洲和世界各地的情况正在迅速发展，一些国家推出了旨在将电子发票的使用扩展到所有部门的措施。 在本文中，我们将深入探讨欧洲和非欧洲国家将从 2023 年开始引入的当前形势和即将承担的义务。

为什么其他欧洲国家还没有引入电子发票？

问题，“为什么要采用电子发票？” 已经回答了很多次。 好处是多种多样的，涵盖了很多方面。 采用电子发票的国家已经认识到以下好处：

• 增值税收入回收和更广泛的交易控制；
• 业务流程自动化和业务数字化水平的提高；
• 企业与公共行政部门之间的有效关系；
• 减少公共行政部门的付款时间，有利于企业。

在已经广泛使用电子发票的公司和国家中看到的积极成果正是促使越来越多的州在各个层面引入强制性电子发票的原因。

但到目前为止，是什么阻碍了他们？

第一个方面是第 2006/112/EC 号欧洲指令，即所谓的增值税指令，特别是第 218 和 232 条。这些条款规定，在欧盟范围内，发票可以纸质或电子格式开具，并且发票接收人必须首先同意以电子方式开具发票。 这就是为什么引入强制性电子发票需要欧盟通过特别减损开绿灯。 意大利首先是在 2018 年，然后是 2021 年，一直到 2024 年才获得这一点。豁免的延长，即从 2022 年 7 月 1 日起将义务也扩展到统一费率支付者，是出于积极影响我们上面提到过。 现在，最后的阻力和疑虑正在消退，我们的欧洲邻国最近采取的行动证明了这一点。 因此，让我们看看当前的技术状态，看看短期内有哪些发展等待着我们。

2022年欧洲电子发票现状

目前，一些欧洲国家已经部分或全部扩展了公共管理部门的电子发票义务，即 B2G。 具有完整 B2G 义务的国家包括西班牙、法国、葡萄牙、克罗地亚、捷克共和国、波兰和芬兰、挪威、丹麦、瑞典、爱沙尼亚、立陶宛和荷兰。 包括塞尔维亚和卢森堡在内的一些国家已经在 2022 年之前引入了这一义务，后者通过分阶段计划实施。

我们还发现 B2G 义务仍然只是部分的情况。 比利时、奥地利和德国就是这种情况。 在奥地利，某些类型的合同和交易仍然被排除在义务之外，例如保险合同和立即付款的交易。

然而，就比利时和德国而言，这种偏见与两国的联邦模式直接相关。 在比利时，B2G 义务仅影响法兰德斯地区和布鲁塞尔的主管部门。 而在德国，电子发票是所有中央政府都需要的，而各个联邦州的政府又不得不参考各个地区的措施，造成了非常分散和分散的局面。 然而，大多数联邦州要么已经引入了 B2G 要求，要么计划在 2023 年至 2024 年期间引入它，尽管通过明显不同的模式和技术解决方案。 但我们稍后会更全面地回到这一点。

欧洲国家的路线图：从 2023 年开始，欧洲即将出现的电子发票义务

正如我们所见，虽然 B2G 义务几乎完全到位，但还没有一个国家对私营部门的发票（即 B2B 和 B2C）引入任何限制。 但事情即将发生变化，早在 2023 年，那些需要在国外开具发票的人就必须能够遵守每个国家的监管和技术要求。

通过这个简短的列表，让我们看看需要注意的国家和即将到来的日期：

• 法国：从 2024 年开始，B2B 义务将通过 3 阶段计划逐步实施，该计划应在 2026 年完成，首先涉及大公司，逐步涉及所有公司；
• 西班牙：目前正在通过立法，将再次分两个阶段引入 B2B 电子发票义务。 然而，在未来 3 年内，电子发票的使用将是不可避免的；
• 斯洛伐克：与最初的路线图相比，斯洛伐克将 B2G 和 B2B 电子发票的引入推迟了几个月。 B2G 义务计划在 2023 年完成，而 B2B 义务则必须等到 2024 年；
• 波兰：当地的 KSEF 平台已于 2022 年 1 月投入使用，允许以电子方式处理 B2B 发票。 目前是可选的，预计从 2023 年 4 月起强制使用；
• 保加利亚：目前正在进行磋商，这将导致相关立法的定义和从 2023 年开始实施电子发票的计划；
• 芬兰：目标是到2025 年引入 B2B 和 B2C 电子发票；
• 罗马尼亚：从 2022 年 7 月起，部分 B2B 义务生效，与销售一系列被认为最有可能遭受税务欺诈的商品有关。 从 2023 年起，电子发票的授权应扩展到整个行业；
• 塞尔维亚：在 2022 年引入 B2G 和 G2B 电子发票之后，计划在 2023 年在内部 B2B 部门引入电子发票；
• 丹麦：根据2022年5月批准的时间，2024年1月开始实施B2B业务电子发票，预计2026年1月完成全面实施；
• 比利时：比利时的路线图还要求引入 B2B 义务，尽管与最初的计划有所不同。 新的推出日期正在最终确定，但可能会在 2023 年至 2024 年之间开始实施。

欧洲电子发票的技术解决方案和平台

要考虑的另一点是不同国家决定采用的技术和基础设施方面。 尽管有一些或多或少的共享标准，例如 PEPPOL 网络和相关的 UBL 格式，但采用的方法却非常多样化。

大多数国家已决定建立一个管理电子发票的国家平台，或多或少类似于意大利的 SDI。 例如，法国通过其国家 Chorus PRO 平台，使用专门创建的国家格式集中管理发票的传输。

在德国，我们已经看到情况是多么分散，有一个专门处理中央政府发票的平台 ZRE 和许多其他处理联邦州政府发票的平台。 因此，要向地方政府开具发票，就必须不时适应当前使用的平台和格式。

另一方面，其他国家选择依赖由 OpenPEPPOL 管理并因此广泛共享的 UBL 格式，同时采用国家平台。 最后，比利时、挪威和荷兰已决定完全依赖 PEPPOL 网络，以期在跨境层面实现更大的互操作性。

不仅是电子发票：其他税务合规要求和 SAF-T 协议

在许多情况下，电子发票的采用伴随着其他约束和解决方案的引入，例如与税收合规的数字化管理相关的 CTC（持续交易控制），同样旨在实现更大的可追溯性。

SAF-T是不同国家/地区用于管理与主管当局的税务数据通信的最广泛使用的协议之一。 通过取决于参考国家/地区的各种配置文件的结构化路径，该协议可以根据各州的法律不时传达当局所需的数据。 这就是为什么，尽管它是相同的报告协议，但在格式、周期（年度、半年度、每月，甚至仅应参考机构的要求）和要提交的数据类型方面可能存在差异。

采用此类协议的欧洲国家包括：

• 葡萄牙
• 奥地利
• 卢森堡
• 挪威
• 罗马尼亚
• 波兰，在那里被称为JPK。

然而，其他州已决定采用类似的解决方案，但依赖于国家技术和平台：

• 西班牙，通过称为 SII 的解决方案；
• 德国，通过 E-Bilanz 协议报告预算数据；
• 希腊，通过 myDATA 平台

非欧洲国家的做法：下一步是什么？

我们将通过回顾欧洲以外的情况来结束本文，因为世界上越来越多的国家已经将电子发票视为一种工具，可以用来实现其监控公共财政和提高流程效率的目标。

以下是一些正在这方面出台相关措施的国家：

• 在沙特阿拉伯，自 2021 年底第一阶段实施开始以来，B2B 电子发票一直是强制性的。 第二阶段将于 2023 年开始，包括与集中式 ZATCA 系统的集成。 目前，非居民公司和没有境内子公司的公司是免税的；
• 在阿拉伯联合酋长国，正在发布一项措施（到 2022 年），通过类似于沙特阿拉伯采用的方式，在 B2B 领域强制使用电子发票；
• 埃及自 2021 年起强制要求 B2B 电子发票，并于 2022 年初完成实施。自 2022 年 7 月起，电子发票将扩展到 B2C 领域；
• 澳大利亚已批准从 2023 年到 2025 年分三个阶段分阶段实施 B2B 电子发票的计划。澳大利亚的计划基于使用 PEPPOL 基础设施作为电子发票的唯一交换模式。