歐洲和世界的電子發票：2023 年開始的新聞和義務

當我們談論意大利的發票時，這些天我們不可避免地提到電子發票，這是至少自 2019 年以來幾乎所有意大利經濟實體的唯一發票方式，即為 B2B 引入電子發票義務的那一年和 B2C。 在歐洲向公共行政部門 (B2G) 開具電子發票的義務自 2015 年起生效。

眾所周知，意大利目前是歐洲唯一一個在所有 B2G、B2B 和 B2C 領域都強制使用電子發票的國家（除了少數例外，無論如何都注定會在短期內消失）。 相反，非歐洲國家長期以來一直採用與意大利類似的方法，在許多情況下將自己視為該領域的先行者。 但是歐洲和世界各地的情況正在迅速發展，一些國家推出了旨在將電子發票的使用擴展到所有部門的措施。 在本文中，我們將深入探討歐洲和非歐洲國家將從 2023 年開始引入的當前形勢和即將承擔的義務。

為什麼其他歐洲國家還沒有引入電子發票？

問題，“為什麼要採用電子發票？” 已經回答了很多次。 好處是多種多樣的，涵蓋了很多方面。 採用電子發票的國家已經認識到以下好處：

• 增值稅收入回收和更廣泛的交易控制；
• 業務流程自動化和業務數字化水平的提高；
• 企業與公共行政部門之間的有效關係；
• 減少公共行政部門的付款時間，有利於企業。

在已經廣泛使用電子發票的公司和國家中看到的積極成果正是促使越來越多的州在各個層面引入強制性電子發票的原因。

但到目前為止，是什麼阻礙了他們？

第一個方面是第 2006/112/EC 號歐洲指令，即所謂的增值稅指令，特別是第 218 和 232 條。這些條款規定，在歐盟範圍內，發票可以紙質或電子格式開具，並且發票接收人必須首先同意以電子方式開具發票。 這就是為什麼引入強制性電子發票需要歐盟通過特別減損開綠燈。 意大利首先是在 2018 年，然後是 2021 年，一直到 2024 年才獲得這一點。豁免的延長，即從 2022 年 7 月 1 日起將義務也擴展到統一費率支付者，是出於積極影響我們上面提到過。 現在，最後的阻力和疑慮正在消退，我們的歐洲鄰國最近採取的行動證明了這一點。 因此，讓我們看看當前的技術狀態，看看短期內有哪些發展等待著我們。

2022年歐洲電子發票現狀

目前，一些歐洲國家已經部分或全部擴展了公共管理部門的電子發票義務，即 B2G。 具有完整 B2G 義務的國家包括西班牙、法國、葡萄牙、克羅地亞、捷克共和國、波蘭和芬蘭、挪威、丹麥、瑞典、愛沙尼亞、立陶宛和荷蘭。 包括塞爾維亞和盧森堡在內的一些國家已經在 2022 年之前引入了這一義務，後者通過分階段計劃實施。

我們還發現 B2G 義務仍然只是部分的情況。 比利時、奧地利和德國就是這種情況。 在奧地利，某些類型的合同和交易仍然被排除在義務之外，例如保險合同和立即付款的交易。

然而，就比利時和德國而言，這種偏見與兩國的聯邦模式直接相關。 在比利時，B2G 義務僅影響法蘭德斯地區和布魯塞爾的主管部門。 而在德國，電子發票是所有中央政府都需要的，而各個聯邦州的政府又不得不參考各個地區的措施，造成了非常分散和分散的局面。 然而，大多數聯邦州要么已經引入了 B2G 要求，要么計劃在 2023 年至 2024 年期間引入它，儘管通過明顯不同的模式和技術解決方案。 但我們稍後會更全面地回到這一點。

歐洲國家的路線圖：從 2023 年開始，歐洲即將出現的電子發票義務

正如我們所見，雖然 B2G 義務幾乎完全到位，但還沒有一個國家對私營部門的發票（即 B2B 和 B2C）引入任何限制。 但事情即將發生變化，早在 2023 年，那些需要在國外開具發票的人就必須能夠遵守每個國家的監管和技術要求。

通過這個簡短的列表，讓我們看看需要注意的國家和即將到來的日期：

• 法國：從 2024 年開始，B2B 義務將通過 3 階段計劃逐步實施，該計劃應在 2026 年完成，首先涉及大公司，逐步涉及所有公司；
• 西班牙：目前正在通過立法，將再次分兩個階段引入 B2B 電子發票義務。 然而，在未來 3 年內，電子發票的使用將是不可避免的；
• 斯洛伐克：與最初的路線圖相比，斯洛伐克將 B2G 和 B2B 電子發票的引入推遲了幾個月。 B2G 義務計劃在 2023 年完成，而 B2B 義務則必須等到 2024 年；
• 波蘭：當地的 KSEF 平台已於 2022 年 1 月投入使用，允許以電子方式處理 B2B 發票。 目前是可選的，預計從 2023 年 4 月起強制使用；
• 保加利亞：目前正在進行磋商，這將導致相關立法的定義和從 2023 年開始實施電子發票的計劃；
• 芬蘭：目標是到2025 年引入 B2B 和 B2C 電子發票；
• 羅馬尼亞：從 2022 年 7 月起，部分 B2B 義務生效，與銷售一系列被認為最有可能遭受稅務欺詐的商品有關。 從 2023 年起，電子發票的授權應擴展到整個行業；
• 塞爾維亞：在 2022 年引入 B2G 和 G2B 電子發票之後，計劃在 2023 年在內部 B2B 部門引入電子發票；
• 丹麥：根據2022年5月批准的時間，2024年1月開始實施B2B業務電子發票，預計2026年1月完成全面實施；
• 比利時：比利時的路線圖還要求引入 B2B 義務，儘管與最初的計劃有所不同。 新的推出日期正在最終確定，但可能會在 2023 年至 2024 年之間開始實施。

歐洲電子發票的技術解決方案和平台

要考慮的另一點是不同國家決定採用的技術和基礎設施方面。 儘管有一些或多或少的共享標準，例如 PEPPOL 網絡和相關的 UBL 格式，但採用的方法卻非常多樣化。

大多數國家已決定建立一個管理電子發票的國家平台，或多或少類似於意大利的 SDI。 例如，法國通過其國家 Chorus PRO 平台，使用專門創建的國家格式集中管理髮票的傳輸。

在德國，我們已經看到情況是多麼分散，有一個專門處理中央政府發票的平台 ZRE 和許多其他處理聯邦州政府發票的平台。 因此，要向地方政府開具發票，就必須不時適應當前使用的平台和格式。

另一方面，其他國家選擇依賴由 OpenPEPPOL 管理並因此廣泛共享的 UBL 格式，同時採用國家平台。 最後，比利時、挪威和荷蘭已決定完全依賴 PEPPOL 網絡，以期在跨境層面實現更大的互操作性。

不僅是電子發票：其他稅務合規要求和 SAF-T 協議

在許多情況下，電子發票的採用伴隨著其他約束和解決方案的引入，例如與稅收合規的數字化管理相關的 CTC（持續交易控制），同樣旨在實現更大的可追溯性。

SAF-T是不同國家/地區用於管理與主管當局的稅務數據通信的最廣泛使用的協議之一。 通過取決於參考國家/地區的各種配置文件的結構化路徑，該協議可以根據每個國家的立法不時傳達當局所需的數據。 這就是為什麼，儘管它是相同的報告協議，但在格式、週期（年度、半年度、每月，甚至僅應參考機構的要求）和要提交的數據類型方面可能存在差異。

採用此類協議的歐洲國家包括：

• 葡萄牙
• 奧地利
• 盧森堡
• 挪威
• 羅馬尼亞
• 波蘭，在那裡被稱為JPK。

然而，其他州已決定採用類似的解決方案，但依賴於國家技術和平台：

• 西班牙，通過稱為 SII 的解決方案；
• 德國，通過 E-Bilanz 協議報告預算數據；
• 希臘，通過 myDATA 平台

非歐洲國家的做法：下一步是什麼？

我們將通過回顧歐洲以外的情況來結束本文，因為世界上越來越多的國家已經將電子發票視為一種工具，可以用來實現其監控公共財政和提高流程效率的目標。

以下是一些正在這方面出台相關措施的國家：

• 在沙特阿拉伯，自 2021 年底第一階段實施開始以來，B2B 電子發票一直是強制性的。 第二階段將於 2023 年開始，包括與集中式 ZATCA 系統的集成。 目前，非居民公司和沒有境內子公司的公司是免稅的；
• 在阿拉伯聯合酋長國，正在發布一項措施（到 2022 年），通過類似於沙特阿拉伯採用的方式，在 B2B 領域強制使用電子發票；
• 埃及自 2021 年起強制要求 B2B 電子發票，並於 2022 年初完成實施。自 2022 年 7 月起，電子發票將擴展到 B2C 領域；
• 澳大利亞已批准從 2023 年到 2025 年分三個階段分階段實施 B2B 電子發票的計劃。澳大利亞的計劃是基於使用 PEPPOL 基礎設施作為電子發票的唯一交換模式。