Die europäische E-Rechnung, was das Änderungspaket der EU-Kommission zu sagen hat

Am 8. Dezember 2022 erblickte der seit mehreren Monaten geplante Vorschlag der Europäischen Kommission unter dem Titel ViDA – VAT in the Digital Age endlich das Licht der Welt -Europäische Unternehmen aus der Perspektive der Einhaltung der Steuervorschriften und der elektronischen Berichterstattung innerhalb der EU, der europäischen elektronischen Rechnungsstellung und der Digitalisierung von Prozessen , die für die Einhaltung der neuen Anforderungen unerlässlich sind.

Die Reform, die als eine der ehrgeizigsten – wenn nicht sogar die ehrgeizigste – Reform der letzten Jahrzehnte bezeichnet wurde, soll im EU-Gebiet jährlich mehr als 11 Milliarden Euro an Mehrwertsteuereinnahmen einbringen.

Sehen wir uns an, was das von der Kommission vorgeschlagene Änderungspaket beinhaltet, die Gründe für diese Reihe von Innovationen und die Daten, die Organisationen im Auge behalten müssen.

Da es sich um einen Vorschlag handelt, wird es eine achtwöchige öffentliche Konsultationsfrist geben, die Anfang Februar endet und in der die verschiedenen Interessengruppen Gelegenheit haben, Fragen zu stellen, Erläuterungen zu erhalten und Vorschläge zu machen. Am Ende dieses Zeitraums werden wir dann den endgültigen Text der Reformen haben, obwohl, da er bereits weithin diskutiert und geteilt wurde, alle Änderungen wahrscheinlich auf ein Minimum beschränkt werden.

Die Gründe für die Reform

Wie bereits erwähnt, war dieses Reformpaket schon seit einiger Zeit in der Luft, da die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie (Richtlinie 2006/112/EG) aktualisiert werden musste, um mit den seither erfolgten großen Änderungen Schritt zu halten erstmals 2006 erlassen. Denken Sie nur an die Verbreitung von E-Commerce-Plattformen und die Auswirkungen, die sie auf Unternehmen, Transaktionen und das Management der Steuerkonformität hatten.

Eines der ersten Ziele, das die Europäische Kommission mit den Reformen erreichen will, ist jedoch, den Phänomenen Steuerbetrug, -hinterziehung und -vermeidung entgegenzuwirken. Schätzungen zufolge hätte die Europäische Union allein im Jahr 2020 bis zu 93 Milliarden Euro an nicht erhobener Mehrwertsteuer verloren . Ein erheblicher Teil des Steuerbetrugs wäre zudem auf Transaktionen innerhalb der EU, sogenannte Betrugskarussells, zurückzuführen.

Aus diesem Grund betrifft einer der Kernpunkte des Vorschlags die Einführung einer Verpflichtung zur Übermittlung von Daten über Transaktionen innerhalb der EU an ein zentralisiertes System auf EU -Ebene, eine echte Verpflichtung zur elektronischen Berichterstattung . Tatsächlich liegt dem Vorschlag die Überzeugung bzw. Erkenntnis zugrunde, dass die Digitalisierung von Prozessen und Transaktionen heute ein wesentliches Instrument ist, um sowohl die Überwachungstätigkeiten der zuständigen Behörden zu erleichtern als auch Unternehmen aller Art die Einhaltung von Anforderungen zu erleichtern .

Zur Umsetzung ihrer Ziele hat die EU-Kommission ein Reformpaket geplant, das Maßnahmen zu drei verschiedenen Gesetzen sowie die Erarbeitung der erforderlichen Durchführungsrechtsakte vorsieht. Daher werden Änderungsvorschläge gemacht:

• Richtlinie 2006/112/ EG (die sogenannte Mehrwertsteuerrichtlinie);
• Verordnung 282/2011;
• Verordnung 904/2010.

Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA), die 3 Kernpunkte des EU-Vorschlags

Der Vorschlag basiert auf drei Kernelementen:

• Die Einführung eines digitalen Meldesystems oder elektronischen Meldewesens, um eine unionsweite Überwachung von Intra-EU-Transaktionsdaten zu ermöglichen.

Die künftig obligatorische digitale Berichterstattung basiert auf der elektronischen Rechnungsstellung nach europäischem Standard. Durch spezielle Durchführungsrechtsakte muss die Europäische Union die technischen Einzelheiten des Systems und die Interaktion der nationalen Systeme mit dem zu implementierenden zentralisierten System klären. Während jeder Mitgliedsstaat nach jetzigem Stand entscheiden kann, ob und wie er die elektronische Rechnung oder ein CTC-Modell (Continuous Transaction Control) einführt, wird die europäische elektronische Rechnung auf grenzüberschreitender Ebene immer konkreter Wirklichkeit;

• Einheitliche Mehrwertsteuerregistrierung , um es Unternehmen zu erleichtern, ihre Mehrwertsteuerpflichten zu erfüllen, ohne sich in jedem der Länder registrieren zu müssen, in denen sie Geschäfte tätigen, und somit ohne die gegenseitigen Compliance-Anforderungen erfüllen zu müssen. Durch diese Innovation können sich Unternehmen nur noch einmal registrieren und ihre Verpflichtungen über ein einziges Portal und in einer einzigen Sprache erfüllen. Dies sollte auch zu Einsparungen zugunsten von Unternehmen, insbesondere KMU, in Bezug auf Verwaltungs- und Registrierungskosten führen: Einsparungen, die sich über einen Zeitraum von 10 Jahren auf fast 9 Mrd. EUR belaufen;
• Die Aktualisierung der Umsatzsteuervorschriften für Plattformbetreiber . Diese Änderung bezieht sich auf Betreiber, die Plattformen im Zusammenhang mit Kurzzeitmieten und Personenbeförderung betreiben, beispielsweise im Tourismussektor. Derzeit unterliegen viele dieser Transaktionen nicht der MwSt.-Einhaltung, was tatsächlich zu Ungleichheiten zwischen den beteiligten Wirtschaftsbeteiligten führt und einigen der Wirtschaftsbeteiligten, die solche Plattformen nutzen, einen ungerechtfertigten Vorteil verschafft. Nach den Änderungen der Reform müssen die betroffenen Plattformen sicherstellen, dass die Mehrwertsteuer dort abgeführt wird, wo sie geschuldet ist, wenn die Betreiber sich nicht daran halten. Laut vorgeschlagenen Schätzungen soll diese Maßnahme die Rückforderung von Mehrwertsteuer in Höhe von 6 Mrd. EUR pro Jahr ermöglichen.

Die europäische elektronische Rechnung wird für die Staaten einfacher zu übernehmen sein

Aufgeführt sind die drei wichtigsten Änderungen des Reformvorschlags, die erhebliche Auswirkungen haben werden. Aber das Manöver ist äußerst komplex und enthält mehrere zusätzliche Änderungen, die notwendig sind, um einen reibungslosen Übergang zum neuen Regime zu ermöglichen.

Es sei beispielsweise darauf hingewiesen, dass der Vorschlag auch einige Änderungen enthält, die darauf abzielen, die Einführung der elektronischen Rechnung in den einzelnen Staaten zu erleichtern. Tatsächlich wiederholen wir: Während die elektronische Rechnungsstellung wahrscheinlich auf der Ebene innergemeinschaftlicher Transaktionen implementiert wird, wird sie für einzelne Staaten im Hinblick auf die Erfüllung der digitalen Meldepflichten auf EU-Ebene immer noch optional (und nicht obligatorisch) sein.

Konkret ist der Versand einer elektronischen Rechnung derzeit in fast allen europäischen Staaten, in denen keine Verpflichtung besteht, von der Zustimmung des Empfängers abhängig, der dann auch den Empfang verweigern und eine Papier- oder PDF-Rechnung verlangen kann. Dem Vorschlag zufolge steht es den Mitgliedstaaten ab 2025 frei, diese Klausel zu streichen, wodurch die Notwendigkeit für Lieferanten entfällt, die Zustimmung ihrer Kunden für die elektronische Rechnungsstellung einzuholen.

Am wichtigsten ist, dass der Vorschlag auch Artikel 232 der Mehrwertsteuerrichtlinie löscht , der derzeit Staaten verpflichtet, eine spezifische Ausnahmeregelung bei der Europäischen Union zu beantragen, um das Mandat für die elektronische Rechnungsstellung in B2B- und B2C-Beziehungen einführen zu können. Dies ist das gleiche Ausnahmeverfahren, dem sich beispielsweise Italien, Frankreich und Polen unterwerfen mussten. Mit der Streichung entfällt auch diese Einschränkung, und die Mitgliedstaaten können somit die obligatorische elektronische Rechnung einführen, ohne eine vorherige Genehmigung der Europäischen Union einholen zu müssen. Stattdessen wird die elektronische Rechnung aufgrund der Änderung von Artikel 218 derselben Richtlinie als Standard-Rechnungsstellungsmodus betrachtet.

Der Kalender der Neuverpflichtungen

Wie wir sehen können, werden die geplanten Änderungen große Auswirkungen haben, und wir haben in diesem Artikel nur die wichtigsten Änderungen hervorgehoben. Vor diesem Hintergrund und angesichts der Tatsache, dass die Einhaltung der neuen Anforderungen erhebliche technologische und verfahrenstechnische Anpassungen für die Mitgliedstaaten und Interessengruppen erfordern wird, wird die Einführung der Änderungen schrittweise und schrittweise erfolgen.

Zunächst müssen die Mitgliedstaaten Schritte unternehmen, um die erforderlichen Maßnahmen und Vorschriften zur Umsetzung der Änderungen zu erlassen – diese Phase muss zwischen Ende 2023 und Anfang 2024 abgeschlossen sein.

Dann werden ab 2025 und bis 2030 die verschiedenen Anforderungen in Bezug auf die digitale Berichterstattung innerhalb der EU, die einheitliche Mehrwertsteuerregistrierung und neue Regeln für Plattformen schrittweise in Kraft treten.

Europäische Rechnung: die erwarteten Ergebnisse

Wie wir bereits erwähnt haben, ist eines der wichtigsten erwarteten Ergebnisse die Erstattung der Mehrwertsteuer, dank der Unterstützung, die diese digitalen prozessbasierten Maßnahmen bei der Bekämpfung von Steuerhinterziehung und -betrug bieten können. Es wird geschätzt, dass diese Maßnahmen dazu führen werden, dass über einen Zeitraum von 10 Jahren 111 Mrd. EUR an Mehrwertsteuer in die Kassen der Union fließen werden.

Darüber hinaus wurden die Einsparungen für KMU in Bezug auf die Kosten für die Sicherstellung der Einhaltung der Steuervorschriften bereits erwähnt, da Maßnahmen wie die einheitliche Umsatzsteuerregistrierung die Unternehmen in dieser Hinsicht entlasten werden.

Darüber hinaus werden die Maßnahmen dazu beitragen, die Kommunikation zwischen den bereits verwendeten nationalen Systemen zu verbessern und zu erleichtern, die Interoperabilität zu fördern und auch die Einführung elektronischer Rechnungsstellungs- und E-Berichtssysteme für Staaten zu erleichtern, die solche Systeme noch nicht eingeführt haben.