Iscrizione unica ai fini IVA: la nuova norma UE

Il pacchetto IVA nell'era digitale è il piano d'azione della Commissione europea che mira arendere più facile per le autorità fiscali degli Stati membri dell'UE combattere la frode fiscale attraverso l'uso della tecnologia digitale.

La proposta è nota con l'acronimo ViDA ed è stata pubblicata l' 8 dicembre 2022dopo una lunga e lunga fase di lavoro.

Quali sono le aree su cui si concentra questo nuovo piano d'azione e, quindi, i suoi impatti?

1. Obblighi di rendicontazione digitale e fatturazione elettronica per le transazioni intra-UE: a tal proposito, leggi il nostro post incentrato sulla fatturazione elettronica europea e le relative novità contenute nel piano ViDA.
2. Trattamento IVA per l'economia delle piattaforme : una questione sempre più urgente e pressante, soprattutto a seguito della vasta diffusione e diversificazione dell'e-commerce (basti pensare alla spinta in questa direzione della pandemia)
3. Registrazione IVA unica nell'UE.

Più in generale, ViDA richiede agli Stati membri di rivedere l'efficacia delle loro attuali norme IVA rispetto alle innovazioni che hanno preso piede con la trasformazione digitale ;e, cosa più interessante, in previsione di ulteriori innovazioni che sono già state pianificate e attendono solo la piena attuazione.

Per inquadrare al meglio l'importanza di questa serie di riforme, tieni presente questa cifra molto significativa emersa nel rapporto sul divario dell'IVA del 2022:

• Solo nel 2020, gli Stati membri dell'UE hanno perso fino a 93 miliardi di euro di entrate relative all'IVA non riscossa.

In particolare, secondo le stime più prudenti, un quarto del totale delle entrate mancanti è direttamente attribuibile alle frodi IVA relative agli scambi tra Stati dell'UE, denominate anche frodi “carosello”. (Vat Gap Report 2022)

Insomma, queste sono le dimensioni del problema, ed è molto chiaro che richiedono un'azione decisa. In questo post, affronteremo prima gli obiettivi delle riforme proposte raccolte in ViDA e come influenzeranno le imprese (sia grandi che piccole).

Ci sono molte parti coinvolte, e in alcuni casi sono molto tecniche. Ci soffermeremo infatti sulle specificità della partita IVA unica: uno dei temi più attesi e delicati, con un focus ancora maggiore sui sistemi OSS e IOSS.

Gli obiettivi della riforma e l'impatto sulle imprese

Il piano d'azione ViDA è certamente necessario. Allo stesso tempo, ha anche la forma di un piano molto ambizioso. L'obiettivo delineato è puntare a recuperare più di 11 miliardi di euro di IVA (IVA) all'anno nel territorio dell'Unione Europea.Di conseguenza, si tratterà di far convergere nelle casse dell'Unione circa 111 miliardi di euro in 10 anni. Secondo le stime, questo obiettivo appare raggiungibile oltre che desiderabile. Quali sono le conseguenze del piano ViDA sull'ecosistema aziendale? Parliamoci chiaro:l'impatto sulle imprese europee (ma anche extraeuropee) sarà ampio e decisivosia per le piccole che per le grandi imprese.

Gli aspetti coinvolti riguarderanno in primo luogo gliadempimenti fiscali.

Sarà introdotto un sistema di segnalazione digitale , o segnalazione elettronica, per consentire il monitoraggio a livello di Unione dei dati sulle transazioni intra-UE.

In questo contesto si inserisce il tema della fatturazione elettronica , con avanzamenti legislativi già avviati in tutti gli Stati, anche se al momento le caratteristiche e le roadmap sono ancora disomogenee.

Guardando al quadro generale, il vero impatto sarà sulla digitalizzazione dei processi e dell'ecosistema produttivo nel suo complesso , il tutto per garantire il rispetto dei nuovi requisiti, non più rinviabili.

Attenzione, però, a non commettere un errore molto grave: non limitarti ai requisiti o vederli come imposizioni o ostacoli al normale flusso di lavoro.

È vero proprio il contrario!

I requisiti offrono infatti molte opportunità interessanti e determinanti, sia dirette ma anche indirette, che interessano aziende di ogni dimensione.

Sono opportunità tutte da cogliere e che hanno a che fare con il raggiungimento di una vera maturità digitale.

In questo post ci concentreremo anche e soprattutto su questi vantaggi e opportunità, e stringeremo il focus sul tema della registrazione unica ai fini IVA.

SVR, OSS e IOSS – i vantaggi della registrazione unica ai fini IVA

Iniziamo fornendo alcune definizioni e mappando il campo di gioco:

• SVR: Partita IVA Unica;la registrazione unica ai fini IVA.
• OSS: sportello unico .Copre tutti i diversi attori coinvolti nellacatena di approvvigionamento del commercio elettronico.Si tratta di un sistema europeo unificato di liquidazione IVA che include le seguenti transazioni:
  • vendite a distanza di merci importate da paesi o territori terzi (ad eccezione delle merci soggette ad accesso) effettuate da fornitori o mediante l'utilizzo di un'interfaccia elettronica;
  • le vendite a distanza intracomunitarie di beni effettuate da fornitori o mediante l'utilizzo di un'interfaccia elettronica;
  • prestazioni di servizi effettuate da soggetti passivi non stabiliti nell'UE o da soggetti non soggetti passivi (consumatori finali);
  • vendite interne di beni effettuate mediante l'uso di interfacce elettroniche.
• IOSS: Import One Stop Shop.Si tratta di uno schema simile all'OSS, ma incentrato sulle vendite a distanza di merci importate da territori e paesi extra UE.

Chi può aderirvi? I soggetti passivi extra UE, se stabiliti in un Paese con il quale l'UE ha un accordo di mutua assistenza per il recupero dell'IVA ed effettuano vendite a distanza di beni importati da quel Paese, possono avvalersi dello schema IOSS identificandosi in qualsiasi stato dell'UE. In caso contrario, il commerciante ha bisogno di un intermediario stabilito nell'UE per utilizzare il regime di importazione.

Uscendo dai tecnicismi più ristretti, i vantaggi per tutto ciò che riguarda SVR, OSS, IOSS ruotano attorno ad una parola chiave decisiva:semplificazione .In breve, evita complicazioni tra i requisiti IVA dei diversi paesi dell'Unione Europea (dove ci sono grandi insidie ​​burocratiche e legali). Insomma, è un passo importante versol'unificazione digitale per le imprese ei cittadini europei.

I regimi OSS e IOSS non sono di per sé nuovi. Sono state infatti definite per la prima volta nel “pacchetto IVA e-commerce” e sono diventate pienamente operative in Italia a partire dal 1° luglio 2021.

Attualmente, l'adesione allo schema OSS è facoltativa e consente a un'azienda che vende in altri stati europei di evitare la registrazione ai fini IVA in ciascuna di queste nazioni. Attraverso lo schema OSS è invece possibile registrarsi e pagare l'IVA in un unico Paese, attraverso un portale, e l'autorità competente si farà poi carico di distribuire l'IVA dovuta ai diversi Paesi.

Secondo la proposta della Commissione Europea, il regime OSS sarà rafforzato ed esteso per includere scenari che sono attualmente regolati da accordi di call of stock. A partire dal 2025 non sarà più possibile stipulare nuovi contratti di call of stock, mentre quelli stipulati fino a quel momento potranno restare in vigore solo fino al 2026. In generale, l'obiettivo della proposta è quello di ridurre al minimo i casi in cui un'impresa è tenuta a registrarsi ai fini IVA in un altro stato dell'UE.

Anche il regime IOSS sarà modificato. Attualmente facoltativo, diventerà obbligatorio per quei mercati o piattaforme che facilitano le vendite a distanza e transfrontaliere di merci importate. La semplificazione non è l'unico vantaggio.

Altri vantaggi includono l'efficienza operativa , in particolare per le piccole e medie imprese che spesso non dispongono delle risorse per far fronte all'enorme onere di conformità richiesto per il commercio all'interno dell'UE.Di conseguenza, tutto ciò si traduce in un'ulterioreapertura del mercato intra-UE, con indubbi benefici anche per i consumatori, in termini di scelta e competitività di prezzo.

Infine, c'è un'importante questione di trasparenza e giustizia che interessa la società europea nel suo insieme. È un circolo virtuoso in cui alla fine vincono tutti.

Il calendario dei nuovi adempimenti relativi all'iscrizione unica ai fini IVA

Qui arriviamo alla sezione conclusiva che apriamo con una precisazione importante: il nuovo piano d'azione ViDA nasce come proposta della Commissione Europea. Ciò significa che esiste un periodo di consultazione pubblica di 8 settimane. Il termine per i commenti, originariamente previsto per febbraio 2023, è stato prorogato all'inizio di aprile 2023. Prima di tale termine, ci sarà la possibilità per i vari portatori di interessi di porre domande, chiarimenti e suggerimenti. Solo al termine di queste consultazioni sarà disponibile il testo definitivo delle riforme.Ma possiamo già esagerare e dire che l'iter del piano è già stato molto lungo, e le diverse proposte in esso contenute sono già state ampiamente discusse e condivise a più livelli.

Insomma, il percorso sembra già molto chiaro, ed eventuali modifiche saranno probabilmente ridotte al minimo.In ogni caso, dopo questa approvazione finale, saranno necessari sostanziali adeguamenti tecnologici e procedurali per i diversi Stati membri dell'UE e le parti interessate.

Tradotto:l'introduzione delle modifiche sarà gradualee progressiva. In prima istanza,gli Stati membri dovranno procedere all'emanazione delle misure e dei regolamenti necessari per recepire le modifiche: questa fase dovrà concludersi tra la fine del 2023 e l'inizio del 2024.Ovviamente i tempi sono ancora piuttosto stretti. Poi,a partire dal 2025 ed entro il 2030, entreranno gradualmente in vigore i vari adempimenti relativi alla rendicontazione digitale intracomunitaria, alla registrazione unica ai fini IVA (SVR) e alle nuove regole per le piattaforme (OSS e IOSS).

È quasi ovvio, ma è comunque importante farlo: andare avanti su questi problemi di conformità è, e sarà, assolutamente fondamentale.Chi lavora sa quali possono essere i vantaggi competitivi per chi si adatta più velocemente. Tali vantaggi si traducono automaticamente in nuove opportunità da cogliere prima, meglio e più a fondo di chiunque altro.